Arrêté du 18 juin 2009 relatif au régime d'exonération de taxe sur la valeur ajoutée afférent à certaines importations définitives de biens
Transposition complète de la directive 2007/74/CE du Conseil concernant les franchises de la taxe sur la valeur ajoutée et des accises perçues à l’importation de marchandises par des voyageurs en provenance de pays tiers. Ministère: Ministère du budget, des comptes publics et de la fonction publique Nature: ARRETE Identifiant: JORFTEXT000020782407 NOR: BCFL0905918A URL: texte/version/JORF/TEXT/00/00/20/78/24/JORFTEXT000020782407.xml
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@ -6,4 +6,5 @@ Identifiant: LEGISCTA000006162391
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###### Section VI : Importations
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- [I : Franchises fiscales à l'importation](i)
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- [II : Oeuvres d'art originales, timbres et objets de collection ou d'antiquité](ii)
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Date de début: 2009-06-25
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Date de fin: 2999-01-01
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Identifiant: LEGISCTA000020786766
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###### I : Franchises fiscales à l'importation
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- [Article 50 septies](article_50_septies.md)
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- [Article 50 octies](article_50_octies.md)
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- [Article 50 octies A](article_50_octies_a.md)
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- [Article 50 octies B](article_50_octies_b.md)
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- [Article 50 octies C](article_50_octies_c.md)
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État: MODIFIE
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Type: AUTONOME
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Date de début: 2009-06-25
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Date de fin: 2021-07-01
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Identifiant: LEGIARTI000020786745
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URL: article/LEGI/ARTI/00/00/20/78/67/LEGIARTI000020786745.xml
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###### Article 50 octies
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Les biens désignés ci-après sont admis en exonération de la taxe sur la valeur
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ajoutée exigible lors de leur importation dans les conditions et selon les
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limites prévues par le règlement (CEE) n° 918/83 du 28 mars 1983, modifié par le
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règlement (CE) n° 274/2008 du Conseil du 17 mars 2008 et par l'arrêté du 16
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septembre 2004 et, le cas échéant, dans les conditions particulières prévues au
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présent article pour les besoins de la taxe sur la valeur ajoutée :<br />
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1° Les biens personnels appartenant à des personnes physiques transférant leur
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résidence normale située en dehors de la Communauté européenne en France ;<br />
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2° Les biens personnels importés à l'occasion d'un mariage et ceux offerts à
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cette occasion ;<br />
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3° Les biens personnels recueillis dans le cadre d'une succession ;<br />
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4° Les biens constituant les trousseaux, requis d'études et autres objets
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mobiliers d'élèves ou d'étudiants ;<br />
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5° Les envois d'une valeur qui n'excède pas 22 €, à l'exclusion des biens
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importés dans le cadre d'une vente par correspondance ;<br />
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6° Les envois adressés de particulier à particulier, dans la limite d'une valeur
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globale n'excédant pas 45 € ou, pour les marchandises désignées ci-après dans
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les limites quantitatives suivantes par envoi :<br />
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a. Produits du tabac : 50 cigarettes ou 25 cigarillos ou 10 cigares ou 50
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grammes de tabacs à fumer ;<br />
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b. Alcools et boissons alcooliques : 1 litre pour les boissons distillées et
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||||
boissons spiritueuses ayant un titre alcoométrique de plus de 22 % volume,
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alcool éthylique non dénaturé ayant un titre alcoométrique de plus de 80 %
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volume ; ou<br />
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1 litre pour les boissons distillées, boissons spiritueuses, apéritifs à base de
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||||
vin ou d'alcool, tafia, saké ou boissons similaires, ayant un titre
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alcoométrique de 22 % volume ou moins, les vins mousseux, vins de liqueur ;
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ou<br />
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2 litres pour les vins tranquilles ;<br />
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c. Parfums : 50 grammes ou 0, 25 litre pour les eaux de toilette ;<br />
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||||
Les marchandises mentionnées aux a à c contenues dans un envoi excédant en
|
||||
quantités les seuils ci-avant sont soumises en totalité à la taxe sur la valeur
|
||||
ajoutée lors de leur importation ;<br />
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7° Les biens d'investissement et autres biens d'équipements importés en France à
|
||||
l'occasion d'un transfert d'activités par les entreprises qui ont déclaré, au
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||||
préalable, le commencement de leur activité dans les conditions prévues à
|
||||
l'article 286 du code général des impôts.<br />
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||||
Pour l'application de la taxe sur la valeur ajoutée, ne bénéficient pas de
|
||||
l'exonération les biens d'investissement et d'équipement qui sont :<br />
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||||
a. Exclus du droit à déduction en application de l'article 273 du code général
|
||||
des impôts et des textes pris pour son application ;<br />
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b. Destinés à l'exercice d'une activité exonérée au titre des articles 261 à 261
|
||||
E du code général des impôts ;<br />
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||||
c. La propriété de personnes exerçant une profession libérale et des personnes
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||||
morales qui exercent une activité sans but lucratif.<br />
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Le non-respect des conditions d'application de l'article 37 du règlement (CEE)
|
||||
n° 918/83 du 28 mars 1983 demeure sans incidence sur l'application de
|
||||
l'exonération de la taxe ;<br />
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||||
8° Les produits obtenus sur des biens fonds situés dans un pays tiers à la
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||||
Communauté européenne, à proximité immédiate de la France, par des producteurs
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||||
agricoles dont le siège de l'exploitation est situé en France, ainsi que les
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||||
chevaux de race pure n'ayant pas plus de 6 mois d'âge nés dans un pays tiers
|
||||
d'un animal sailli en France puis exporté temporairement pour mettre bas et,
|
||||
pour ce qui concerne les produits de l'élevage, sous réserve qu'ils proviennent
|
||||
d'animaux élevés, acquis ou importés aux conditions générales d'imposition en
|
||||
vigueur en France ;<br />
|
||||
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||||
9° Les semences, engrais et produits pour le traitement du sol et des végétaux
|
||||
importés par des producteurs agricoles, dont le siège de l'exploitation se
|
||||
trouve dans un pays tiers à la Communauté européenne situé à proximité immédiate
|
||||
de la France, pour être utilisés sur des biens fonds situés en France ;<br />
|
||||
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||||
10° Les marchandises contenues dans les bagages personnels des voyageurs, en
|
||||
provenance des pays tiers, dans les conditions suivantes :<br />
|
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||||
1. – Pour les marchandises autres que celles mentionnées au 2, la franchise
|
||||
s'applique aux biens dont la valeur totale n'excède pas 430 € par personne pour
|
||||
les voyageurs qui empruntent la voie aérienne ou maritime et 300 € par personne
|
||||
pour les autres voyageurs.<br />
|
||||
|
||||
Pour les personnes de moins de 15 ans, les seuils indiqués à l'alinéa précédent
|
||||
n'excèdent pas 150 €.<br />
|
||||
|
||||
La franchise ne s'applique que lorsque la valeur d'une même marchandise est
|
||||
inférieure ou égale aux seuils mentionnés ci-dessus ;<br />
|
||||
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||||
2. – Pour les produits du tabac, les alcools et boissons alcooliques, dans les
|
||||
limites quantitatives suivantes :<br />
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||||
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||||
a. Produits du tabac :<br />
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||||
200 cigarettes ;<br />
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||||
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||||
100 cigarillos ;<br />
|
||||
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||||
50 cigares ;<br />
|
||||
|
||||
250 grammes de tabac à fumer ;<br />
|
||||
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||||
b. Alcools et boissons alcooliques autres que le vin tranquille et la bière :<br />
|
||||
|
||||
1 litre d'alcool et de boissons alcooliques ayant un titre alcoométrique de plus
|
||||
de 22 % volume, ou d'alcool éthylique non dénaturé de 80 % volume et plus ;<br />
|
||||
|
||||
2 litres d'alcool et de boissons alcooliques ayant un titre alcoométrique
|
||||
n'excédant pas 22 % volume ;<br />
|
||||
|
||||
c. Vin tranquille et bière :<br />
|
||||
|
||||
4 litres de vin tranquille ; et<br />
|
||||
|
||||
16 litres de bière.<br />
|
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|
||||
Pour chaque catégorie mentionnée au a ou au b ci-dessus, chaque quantité
|
||||
indiquée représente 100 % de la franchise applicable aux produits du tabac,
|
||||
d'une part, ou aux alcools et boissons alcooliques, d'autre part. Pour chacune
|
||||
de ces catégories de produits, la franchise s'applique à tout assortiment de
|
||||
produits du tabac ou à tout assortiment d'alcools et boissons alcooliques, et la
|
||||
somme des pourcentages afférents aux produits d'une même catégorie ne doit pas
|
||||
être supérieure à 100 % ;<br />
|
||||
|
||||
Les franchises visées aux a, b et c ci-dessus ne s'appliquent pas aux voyageurs
|
||||
âgés de moins de 17 ans ;<br />
|
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||||
3. – Pour l'application du présent 10° sont considérés comme bagages personnels
|
||||
l'ensemble des bagages que le voyageur est en mesure de présenter au service des
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||||
douanes lors de son arrivée, ainsi que ceux qu'il présente ultérieurement, à
|
||||
condition qu'ils aient été enregistrés auprès de la compagnie de transport comme
|
||||
bagages accompagnés au moment du départ du pays tiers de provenance ;<br />
|
||||
|
||||
4. – Les dispositions des 1 et 2 s'appliquent aux travailleurs frontaliers, aux
|
||||
personnes ayant leur résidence dans une zone frontalière avec un pays tiers à
|
||||
l'Union européenne et aux personnels des moyens de transport utilisés pour
|
||||
voyager à partir d'un pays tiers dans les conditions suivantes :<br />
|
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||||
a. Pour les marchandises autres que le tabac, les alcools et boissons
|
||||
alcooliques, la franchise s'applique aux biens dont la valeur totale n'excède
|
||||
pas 75 € par personne âgée de 15 ans ou plus, et 40 € par personne âgée de moins
|
||||
de 15 ans ;<br />
|
||||
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||||
b. Pour les produits du tabac, dans les limites quantitatives suivantes :<br />
|
||||
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||||
40 cigarettes ;<br />
|
||||
|
||||
20 cigarillos ;<br />
|
||||
|
||||
10 cigares ;<br />
|
||||
|
||||
50 grammes de tabac à fumer ;<br />
|
||||
|
||||
c. Pour les alcools et boissons alcooliques, autres que le vin tranquille et la
|
||||
bière, dans les limites quantitatives suivantes :<br />
|
||||
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||||
0, 25 litre d'alcool et de boissons alcooliques ayant un titre alcoométrique de
|
||||
plus de 22 % volume, ou d'alcool éthylique non dénaturé de 80 % volume et plus
|
||||
;<br />
|
||||
|
||||
0, 5 litre d'alcool et de boissons alcooliques ayant un titre alcoométrique
|
||||
n'excédant pas 22 % volume ;<br />
|
||||
|
||||
d. Pour le vin tranquille et la bière, dans les limites quantitatives suivantes
|
||||
:<br />
|
||||
|
||||
0, 5 litre de vin tranquille ; et<br />
|
||||
|
||||
4 litres de bière ;<br />
|
||||
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||||
Les franchises visées aux a, b et c ci-dessus ne s'appliquent pas aux personnes
|
||||
âgées de moins de 17 ans ;<br />
|
||||
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||||
10° bis Le carburant contenu dans les réservoirs normaux des moyens de transport
|
||||
à moteur et une quantité de carburant n'excédant pas 10 litres contenue dans un
|
||||
réservoir portatif ;<br />
|
||||
|
||||
11° Les animaux de laboratoire et les substances biologiques ou chimiques
|
||||
destinés à la recherche, sous réserve que les animaux ou substances soient
|
||||
adressés à titre gratuit ;<br />
|
||||
|
||||
12° Les substances thérapeutiques d'origine humaine et réactifs pour la
|
||||
détermination des groupes sanguins et tissulaires, sans préjudice des
|
||||
exonérations mentionnées au a du 3° du II de l'article 291 du code général des
|
||||
impôts ;<br />
|
||||
|
||||
13° Les substances de référence pour le contrôle de la qualité des médicaments
|
||||
;<br />
|
||||
|
||||
14° Les produits pharmaceutiques utilisés à l'occasion de manifestations
|
||||
sportives internationales ;<br />
|
||||
|
||||
15° a. Les biens adressés à titre gratuit à des organismes à caractère
|
||||
charitable ou philanthropique pour la réalisation d'objectifs généraux dans la
|
||||
limite de 13 000 € pour les biens destinés à la collecte de fonds au cours de
|
||||
manifestations occasionnelles de bienfaisance au profit de personnes
|
||||
nécessiteuses et dans la limite de 6 000 € pour les matériels d'équipement et de
|
||||
bureau utilisés exclusivement pour les besoins de leur fonctionnement ;<br />
|
||||
|
||||
b. Les biens de première nécessité adressés à titre gratuit à des organismes à
|
||||
caractère charitable ou philanthropique et destinés à être distribués
|
||||
gratuitement à des personnes nécessiteuses ;<br />
|
||||
|
||||
16° Les biens importés par des organismes à caractère charitable ou
|
||||
philanthropique au profit des victimes de catastrophes ;<br />
|
||||
|
||||
17° Les décorations et récompenses décernées à titre honorifique ;<br />
|
||||
|
||||
18° Les cadeaux reçus dans le cadre des relations internationales ;<br />
|
||||
|
||||
19° Les biens destinés à l'usage des souverains et des chefs d'Etat ;<br />
|
||||
|
||||
20° Les échantillons de valeur négligeable ;<br />
|
||||
|
||||
21° Les imprimés et objets à caractère publicitaire ;<br />
|
||||
|
||||
22° Les biens utilisés ou consommés lors d'une exposition ou d'une manifestation
|
||||
similaire ;<br />
|
||||
|
||||
23° Les biens importés pour examens, analyses ou essais ;<br />
|
||||
|
||||
24° Les envois destinés aux organismes compétents en matière de protection des
|
||||
droits d'auteur ou de protection de la propriété industrielle ou commerciale
|
||||
;<br />
|
||||
|
||||
25° La documentation à caractère touristique ;<br />
|
||||
|
||||
26° Les documents et articles divers énumérés à l'article 109 du règlement (CEE)
|
||||
n° 918/83 du 28 mars 1983 modifié par le règlement (CE) n° 274/2008 du Conseil
|
||||
du 17 mars 2008, à l'exclusion des timbres fiscaux et analogues attestant
|
||||
l'acquittement de taxes dans des pays tiers à la Communauté européenne, ainsi
|
||||
que les importations des publications officielles constituant le moyen
|
||||
d'expression de l'autorité publique du pays d'exportation, des organismes
|
||||
internationaux, des collectivités publiques et organismes de droit public,
|
||||
établis dans le pays d'exportation, ainsi que des imprimés diffusés à l'occasion
|
||||
des élections au Parlement européen, ou à l'occasion d'élections nationales
|
||||
organisées à partir du pays d'origine, par les organisations politiques
|
||||
étrangères officiellement reconnues comme telles dans la Communauté, pour autant
|
||||
que ces publications et imprimés aient été soumis à la taxe dans le pays
|
||||
d'exportation et n'aient pas fait l'objet de détaxation à l'exportation ;<br />
|
||||
|
||||
27° Les matériaux ou accessoires d'arrimage et de protection des marchandises au
|
||||
cours de leur transport en France, sous réserve que leur montant soit inclus
|
||||
dans la base d'imposition telle que définie par les articles 292 et 293 du code
|
||||
général des impôts ;<br />
|
||||
|
||||
28° Les litières, fourrages et aliments destinés aux animaux au cours de leur
|
||||
transport en France ;<br />
|
||||
|
||||
29° Les carburants et lubrifiants à bord des véhicules à moteur terrestres et
|
||||
dans les conteneurs à usage spécial ;<br />
|
||||
|
||||
30° Les biens destinés à la construction, l'entretien ou la décoration de
|
||||
monuments commémoratifs ou de cimetières de victimes de guerre ;<br />
|
||||
|
||||
31° Les cercueils, urnes funéraires et objets d'ornement funéraire ;<br />
|
||||
|
||||
32° Les matériels visuels et auditifs de caractère éducatif, scientifique ou
|
||||
culturel indiqués au B de l'annexe I du règlement (CEE) du 28 mars 1983
|
||||
susmentionné, quel que soit l'usage auquel ils sont destinés ;<br />
|
||||
|
||||
33° Les objets de collection et objets d'art de caractère éducatif, scientifique
|
||||
ou culturel, non destinés à la vente et importés par des musées, galeries et
|
||||
autres établissements agréés par l'administration des douanes et droits
|
||||
indirects pour recevoir ces objets en exonération.L'exonération n'est accordée
|
||||
que lorsque les objets sont importés à titre gratuit ou, s'ils sont importés à
|
||||
titre onéreux, lorsqu'ils ne sont pas livrés par un assujetti ou une personne
|
||||
agissant comme tel, sans préjudice des exonérations mentionnées au 8° du II de
|
||||
l'article 291 du code général des impôts.
|
|
@ -0,0 +1,42 @@
|
|||
---
|
||||
État: VIGUEUR
|
||||
Type: AUTONOME
|
||||
Date de début: 2009-06-25
|
||||
Date de fin: 2999-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000020786741
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/20/78/67/LEGIARTI000020786741.xml
|
||||
---
|
||||
|
||||
###### Article 50 octies A
|
||||
|
||||
I. – Sont également admis en exonération les biens spécialement conçus pour
|
||||
l'éducation, l'emploi ou la promotion sociale des aveugles et des autres
|
||||
personnes physiquement ou mentalement handicapées, sous réserve qu'ils soient
|
||||
:<br />
|
||||
|
||||
1° Importés par des institutions ou organisations ayant pour activité principale
|
||||
l'éducation des personnes handicapées ou l'assistance à ces personnes et qui
|
||||
sont agréées par l'administration des douanes et droits indirects pour recevoir
|
||||
ces objets en exonération ; et<br />
|
||||
|
||||
2° Adressés à titre gratuit et sans aucune intention d'ordre commercial de la
|
||||
part du donateur à une telle institution ou organisation.<br />
|
||||
|
||||
II. – L'exonération est applicable aux pièces de rechange, éléments ou
|
||||
accessoires spécifiques, s'adaptant aux objets considérés ainsi qu'aux outils à
|
||||
utiliser pour l'entretien, le contrôle, le calibrage ou la réparation desdits
|
||||
objets, pour autant que ces pièces de rechange, éléments, accessoires ou outils
|
||||
soient importés en même temps que ces objets ou, s'ils sont importés
|
||||
ultérieurement, qu'ils soient reconnaissables comme étant destinés à des objets
|
||||
admis précédemment en exonération ou qui seraient susceptibles de bénéficier de
|
||||
l'exonération au moment où celle-ci est demandée pour les pièces de rechange,
|
||||
éléments, accessoires spécifiques ou outils considérés.<br />
|
||||
|
||||
III. – Les biens admis en exonération ne peuvent pas être utilisés à des fins
|
||||
autres que l'éducation, l'emploi ou la promotion sociale des aveugles et autres
|
||||
personnes handicapées.<br />
|
||||
|
||||
IV. – Les dispositions prévues aux articles 77 et 78 du règlement (CEE) n°
|
||||
918/83 du 28 mars 1983 modifié par le règlement (CE) n° 274/2008 du Conseil du
|
||||
17 mars 2008 mentionné à l'article 50 octies s'appliquent en matière de taxe sur
|
||||
la valeur ajoutée aux biens admis en exonération au titre du présent article.
|
|
@ -0,0 +1,15 @@
|
|||
---
|
||||
État: VIGUEUR
|
||||
Type: AUTONOME
|
||||
Date de début: 2009-06-25
|
||||
Date de fin: 2999-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000020786739
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/20/78/67/LEGIARTI000020786739.xml
|
||||
---
|
||||
|
||||
###### Article 50 octies B
|
||||
|
||||
Dans tous les cas où l'octroi de l'exonération est subordonné au respect de
|
||||
limites ou conditions, la preuve que ces limites ou conditions ont été
|
||||
respectées doit être apportée par l'intéressé, à la satisfaction de
|
||||
l'administration des douanes et droits indirects.
|
|
@ -0,0 +1,17 @@
|
|||
---
|
||||
État: VIGUEUR
|
||||
Type: AUTONOME
|
||||
Date de début: 2009-06-25
|
||||
Date de fin: 2999-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000020786735
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/20/78/67/LEGIARTI000020786735.xml
|
||||
---
|
||||
|
||||
###### Article 50 octies C
|
||||
|
||||
Les dispositions précitées ne font pas obstacle au maintien des exonérations,
|
||||
privilèges et immunités accordés à l'importation par la France dans le cadre des
|
||||
accords internationaux mentionnés à l'article 143 sous f à i) de la directive
|
||||
(CE) n° 2006/112 du 28 novembre 2006 du Conseil des communautés européennes et à
|
||||
l'article 91 de la directive (CEE) n° 83/181 modifiée du Conseil du 28 mars
|
||||
1983.
|
|
@ -0,0 +1,52 @@
|
|||
---
|
||||
État: VIGUEUR
|
||||
Type: AUTONOME
|
||||
Date de début: 2009-06-25
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Date de fin: 2999-01-01
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Identifiant: LEGIARTI000020786757
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URL: article/LEGI/ARTI/00/00/20/78/67/LEGIARTI000020786757.xml
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###### Article 50 septies
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L'exonération de taxe sur la valeur ajoutée mentionnée au 2° du II de l'article
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291 du code général des impôts et relative aux biens importés définitivement
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dans le cadre des franchises fiscales communautaires s'applique dans les cas et
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selon les modalités prévues aux articles 50 octies à 50 octies C.<br />
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Pour l'application des dispositions correspondantes on entend par :<br />
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1° Biens personnels :<br />
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Les biens affectés à l'usage personnel des intéressés ou aux besoins de leur
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foyer qui ne traduisent ni par leur nature, ni par leur quantité une
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préoccupation d'ordre commercial et ne sont pas destinés à l'exercice d'une
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activité économique au sens de l'article 256 A du code général des impôts.<br />
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2° Résidence normale :<br />
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Le lieu où une personne demeure habituellement, c'est-à-dire pendant au moins
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185 jours par année civile, en raison d'attaches personnelles et
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professionnelles, ou dans le cas d'une personne sans attaches professionnelles,
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en raison d'attaches personnelles révélant des liens étroits entre elle-même et
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l'endroit où elle habite.<br />
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Toutefois, la résidence normale d'une personne dont les attaches
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professionnelles sont situées dans un lieu différent de celui de ses attaches
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personnelles, et qui, de ce fait, est amenée à séjourner alternativement dans
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des pays différents, se situe au lieu de ses attaches personnelles, à condition
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qu'elle y retourne régulièrement. Cette dernière condition n'est pas requise
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lorsque la personne effectue un séjour dans le territoire de la Communauté pour
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l'exécution d'une mission d'une durée déterminée. La fréquentation d'une
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université ou d'une école n'implique pas le transfert de la résidence normale
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;<br />
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3° Alcools et boissons alcooliques :<br />
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Les produits soumis aux droits d'accises mentionnés aux articles 402 bis, 403,
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438 et au a du I de l'article 520 A du code général des impôts ;<br />
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4° Tabacs manufacturés :<br />
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L'ensemble des produits définis aux articles 275 A à 275 G de l'annexe II au
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code général des impôts.
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