LOI n° 2020-1721 du 29 décembre 2020 de finances pour 2021
Nature: LOI Identifiant: JORFTEXT000042753580 NOR: ECOX2023814L URL: texte/version/JORF/TEXT/00/00/42/75/35/JORFTEXT000042753580.xml
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da1dbba3a8
42 changed files with 3405 additions and 365 deletions
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État: MODIFIE
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Type: AUTONOME
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Date de début: 2019-01-01
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Date de fin: 2021-01-01
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Identifiant: LEGIARTI000036588610
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URL: article/LEGI/ARTI/00/00/36/58/86/LEGIARTI000036588610.xml
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Date de début: 2021-01-01
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Date de fin: 2022-01-01
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Identifiant: LEGIARTI000041465707
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URL: article/LEGI/ARTI/00/00/41/46/57/LEGIARTI000041465707.xml
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###### Article 1599 quater D
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@ -33,10 +33,21 @@ foncière sur les propriétés bâties a procurées sur le territoire de la Vill
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Paris sont, pour l'application du troisième alinéa, minorées de la part que
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cette taxe a procurée au titre de l'année 2018 au département de Paris.<br />
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A compter des impositions établies au titre de l'année 2021, le produit réparti,
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en 2020, entre les personnes assujetties à la taxe foncière sur les propriétés
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bâties et celles assujetties à la cotisation foncière des entreprises, pour les
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locaux évalués selon les dispositions de l'article 1499, est pris en charge,
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pour moitié, par l'Etat.<br />
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Pour l'application du troisième alinéa du présent article, le produit de la taxe
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est minoré du montant mentionné au cinquième alinéa.<br />
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La base de la taxe est déterminée dans les mêmes conditions que pour la part
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communale ou, à défaut de part communale, dans les mêmes conditions que la part
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intercommunale de la taxe principale à laquelle la taxe additionnelle
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s'ajoute.<br />
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||||
Les cotisations sont établies et recouvrées et les réclamations sont présentées
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||||
et jugées comme en matière de contributions directes.
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||||
et jugées comme en matière de contributions directes.<br />
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<div><br /></div>
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@ -13,7 +13,6 @@ Identifiant: LEGISCTA000006147086
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terrorisme et d'autres infractions](section_iii)
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- [Section V : Fonds national de gestion des risques en agriculture](section_v)
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||||
- [Section V bis : Fonds de garantie des calamités agricoles dans les départements d'outre-mer](section_v_bis)
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||||
- [Section V quater : Fonds de prévention des risques naturels majeurs](section_v_quater)
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||||
- [Section V quinquies : Droits perçus au profit de la Caisse nationale de l'assurance maladie](section_v_quinquies)
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||||
- [Section IX : Association pour le développement de la formation professionnelle dans les transports](section_ix)
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||||
- [Section X : Droit de timbre perçu au profit de l'Office français de la biodiversité](section_x)
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@ -1,9 +0,0 @@
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Date de début: 1995-10-27
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Date de fin: 2999-01-01
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Identifiant: LEGISCTA000006162734
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###### Section V quater : Fonds de prévention des risques naturels majeurs
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- [Article 1635 bis AD](article_1635_bis_ad.md)
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@ -1,17 +0,0 @@
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État: ABROGE
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||||
Type: AUTONOME
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Date de début: 2007-01-01
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Date de fin: 2021-01-01
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||||
Identifiant: LEGIARTI000006306790
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||||
Ancien identifiant: FAAACGIXXXX1635AEXXXXXDG
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||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/06/30/67/LEGIARTI000006306790.xml
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###### Article 1635 bis AD
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Conformément au premier et au deuxième alinéas du II de l'article L. 561-3 du
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code de l'environnement, le fonds de prévention des risques naturels majeurs est
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alimenté par un prélèvement recouvré suivant les mêmes règles, sous les mêmes
|
||||
garanties et les mêmes sanctions que la taxe sur les conventions d'assurances
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||||
prévue aux articles 991 et suivants.
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@ -1,10 +1,10 @@
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||||
État: MODIFIE
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||||
Type: AUTONOME
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||||
Date de début: 2014-01-01
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||||
Date de fin: 2021-01-01
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||||
Identifiant: LEGIARTI000028406490
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||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/28/40/64/LEGIARTI000028406490.xml
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||||
Date de début: 2021-01-01
|
||||
Date de fin: 2022-01-01
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||||
Identifiant: LEGIARTI000042910273
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||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/42/91/02/LEGIARTI000042910273.xml
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||||
###### Article 1384-0 A
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@ -15,7 +15,7 @@ l'année qui suit celle de leur achèvement lorsqu'ils ont bénéficié de l'art
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279-0 bis A.<br />
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||||
Cette exonération ne s'applique qu'aux logements loués dans les conditions
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||||
prévues au c du même article 279-0 bis A.<br />
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||||
prévues au 1° du I du même article 279-0 bis A.<br />
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||||
L'exonération cesse de s'appliquer à tous les logements des opérations de
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||||
construction concernées à compter de l'année suivant celle au cours de laquelle
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@ -1,10 +1,10 @@
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||||
État: MODIFIE
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||||
Type: AUTONOME
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||||
Date de début: 2018-01-01
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||||
Date de fin: 2021-01-01
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||||
Identifiant: LEGIARTI000036364982
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/36/36/49/LEGIARTI000036364982.xml
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||||
Date de début: 2021-01-01
|
||||
Date de fin: 2023-12-31
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||||
Identifiant: LEGIARTI000042912326
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/42/91/23/LEGIARTI000042912326.xml
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||||
###### Article 1398 A
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@ -18,7 +18,7 @@ relevant des articles L. 135-1 à L. 135-12 du code rural et de la pêche mariti
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|||
à laquelle adhère leur propriétaire.<br />
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||||
Ce dégrèvement, accordé pour les impositions établies au titre de 1995 et des
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||||
vingt-cinq années suivantes, est subordonné à la condition que les recettes de
|
||||
vingt-huit années suivantes, est subordonné à la condition que les recettes de
|
||||
l'association foncière pastorale provenant d'activités autres qu'agricoles ou
|
||||
forestières n'excèdent ni 50 % du chiffre d'affaires tiré de l'activité agricole
|
||||
et forestière ni 100 000 €. Ces montants s'apprécient remboursements de frais
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||||
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@ -1,10 +1,10 @@
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||||
État: MODIFIE
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||||
Type: AUTONOME
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||||
Date de début: 2020-07-25
|
||||
Date de fin: 2021-01-01
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||||
Identifiant: LEGIARTI000042160087
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/42/16/00/LEGIARTI000042160087.xml
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||||
Date de début: 2021-01-01
|
||||
Date de fin: 2021-06-12
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||||
Identifiant: LEGIARTI000042913361
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/42/91/33/LEGIARTI000042913361.xml
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||||
###### Article 1466 A
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@ -61,7 +61,7 @@ public de coopération intercommunale doté d'une fiscalité propre prise dans l
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|||
conditions prévues au I de l'article 1639 A bis, les entreprises sont exonérées
|
||||
de cotisation foncière des entreprises pour les créations et extensions
|
||||
d'établissements qu'elles réalisent entre le 1er janvier 2007 et le 31 décembre
|
||||
2020 dans les bassins d'emploi à redynamiser définis au 3 bis de l'article 42 de
|
||||
2022 dans les bassins d'emploi à redynamiser définis au 3 bis de l'article 42 de
|
||||
la loi n° 95-115 du 4 février 1995 d'orientation pour l'aménagement et le
|
||||
développement du territoire.<br />
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||||
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||||
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@ -313,11 +313,7 @@ Pour l'application des I, I quinquies A, I quinquies B, I sexies et I septies
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|||
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||||
a) Deux périodes d'exonération ne peuvent courir simultanément ;<br />
|
||||
|
||||
b) L'extension d'établissement s'entend de l'augmentation nette des bases par
|
||||
rapport à celles de l'année précédente multipliées par la variation des prix à
|
||||
la consommation hors tabac constatée par l'Institut national de la statistique
|
||||
et des études économiques pour l'année de référence définie à l'article 1467 A
|
||||
;<br />
|
||||
b) (Abrogé) ;<br />
|
||||
|
||||
c) Le montant des bases exonérées ne peut excéder chaque année, pour un même
|
||||
établissement, le montant prévu aux I, I quinquies A ou I quinquies B ;<br />
|
||||
|
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|
@ -1,11 +1,10 @@
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||||
État: MODIFIE
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||||
État: VIGUEUR
|
||||
Type: AUTONOME
|
||||
Date de début: 1979-07-01
|
||||
Date de fin: 2021-01-01
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||||
Identifiant: LEGIARTI000006306253
|
||||
Ancien identifiant: FAAACGIXXXX1499AAXXXXXAA
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/06/30/62/LEGIARTI000006306253.xml
|
||||
Date de début: 2021-01-01
|
||||
Date de fin: 2999-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000042909605
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/42/90/96/LEGIARTI000042909605.xml
|
||||
---
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||||
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||||
###### Article 1499
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||||
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@ -13,16 +12,26 @@ URL: article/LEGI/ARTI/00/00/06/30/62/LEGIARTI000006306253.xml
|
|||
La valeur locative des immobilisations industrielles passibles de la taxe
|
||||
foncière sur les propriétés bâties est déterminée en appliquant au prix de
|
||||
revient de leurs différents éléments, revalorisé à l'aide des coefficients (2)
|
||||
qui avaient été prévus pour la révision des bilans, des taux d'intérêt fixés par
|
||||
décret en Conseil d'Etat (3).<br />
|
||||
qui avaient été prévus pour la révision des bilans, des taux d'intérêt.<br />
|
||||
|
||||
Avant application éventuelle de ces coefficients, le prix de revient des sols et
|
||||
terrains est majoré de 3 % pour chaque année écoulée depuis l'entrée du bien
|
||||
dans le patrimoine du propriétaire.<br />
|
||||
|
||||
Un décret en Conseil d'Etat fixe les taux d'abattement applicables à la valeur
|
||||
locative des constructions et installations afin de tenir compte de la date de
|
||||
leur entrée dans l'actif de l'entreprise (4).<br />
|
||||
Les taux d'intérêt mentionnés au premier alinéa sont égaux à :<br />
|
||||
|
||||
1° 4 % pour les sols et terrains ;<br />
|
||||
|
||||
2° 6 % pour les constructions et installations.<br />
|
||||
|
||||
Sont appliqués au taux d'intérêt mentionné au 2°, les taux d'abattement suivants
|
||||
:<br />
|
||||
|
||||
a) 25 % en ce qui concerne les biens acquis ou créés avant le 1er janvier 1976
|
||||
;<br />
|
||||
|
||||
b) 33,33 % en ce qui concerne les biens acquis ou créés à partir de cette
|
||||
date.<br />
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||||
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||||
Une déduction complémentaire est, en outre, accordée à certaines catégories
|
||||
d'établissements en raison de leur caractère exceptionnel, apprécié d'après la
|
||||
|
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@ -10,3 +10,4 @@ Identifiant: LEGISCTA000006179818
|
|||
- [B : Réduction de la valeur locative de certains biens](b)
|
||||
- [C : Valeur locative minimum](c)
|
||||
- [D : Modalités particulières de détermination de la valeur locative de certains biens](d)
|
||||
- [A bis : Correction appliquée aux abattements lors du transfert de la part départementale de la taxe foncière sur les propriétés bâties aux communes](a_bis)
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@ -0,0 +1,9 @@
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|||
---
|
||||
Date de début: 2021-01-01
|
||||
Date de fin: 2999-01-01
|
||||
Identifiant: LEGISCTA000041425313
|
||||
---
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||||
###### A bis : Correction appliquée aux abattements lors du transfert de la part départementale de la taxe foncière sur les propriétés bâties aux communes
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||||
- [Article 1518 quater](article_1518_quater.md)
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@ -0,0 +1,46 @@
|
|||
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|
||||
État: VIGUEUR
|
||||
Type: AUTONOME
|
||||
Date de début: 2021-01-01
|
||||
Date de fin: 2999-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000043157255
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/43/15/72/LEGIARTI000043157255.xml
|
||||
---
|
||||
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||||
###### Article 1518 quater
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||||
I.-Pour chaque commune, pour l'établissement de la base d'imposition à la taxe
|
||||
foncière sur les propriétés bâties, le taux des abattements de valeur locative
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||||
mentionnés aux articles 1518 A et 1518 A quater est égal au rapport entre :<br />
|
||||
|
||||
1° D'une part, la somme des produits, calculés respectivement pour la commune et
|
||||
le département, du taux d'abattement par le taux d'imposition appliqués en 2020
|
||||
sur le territoire de la commune ;<br />
|
||||
|
||||
2° D'autre part, la somme des taux d'imposition de la taxe foncière sur les
|
||||
propriétés bâties de la commune et du département appliqués en 2020 sur le
|
||||
territoire de la commune.<br />
|
||||
|
||||
II.-Pour les locaux professionnels existant au 1er janvier 2020 et évalués en
|
||||
application de l'article 1498, pour l'application du I du présent article, le
|
||||
taux d'abattement est égal, pour chaque local, au rapport entre :<br />
|
||||
|
||||
1° D'une part, la somme des produits, calculés respectivement pour la commune et
|
||||
le département, de la valeur locative servant à l'établissement de la taxe
|
||||
foncière sur les propriétés bâties déterminée au titre de 2020 sur le territoire
|
||||
de la commune, après application de l'article 1518 A quinquies dans sa rédaction
|
||||
applicable au 1er janvier 2020, par le produit des taux d'abattement et
|
||||
d'imposition appliqués en 2020 sur le territoire de la commune ;<br />
|
||||
|
||||
2° D'autre part, le produit de la somme des taux d'imposition de la taxe
|
||||
foncière sur les propriétés bâties de la commune et du département appliqués en
|
||||
2020 sur le territoire de la commune par la valeur locative servant à
|
||||
l'établissement de la taxe foncière sur les propriétés bâties communale
|
||||
déterminée au titre de 2020 en application de l'article 1518 A quinquies dans sa
|
||||
rédaction applicable au 1er janvier 2021.<br />
|
||||
|
||||
III.-Les I et II cessent de s'appliquer, pour un abattement, dès que la commune
|
||||
délibère pour le modifier en application des articles 1639 A bis ou 1640.<br />
|
||||
|
||||
IV.-Les I et II ne s'appliquent pas pour l'établissement des bases d'imposition
|
||||
aux taxes prévues aux articles 1520 et 1530.
|
|
@ -1,10 +1,10 @@
|
|||
---
|
||||
État: MODIFIE
|
||||
Type: AUTONOME
|
||||
Date de début: 2019-05-24
|
||||
Date de fin: 2021-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000038586427
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/38/58/64/LEGIARTI000038586427.xml
|
||||
Date de début: 2021-01-01
|
||||
Date de fin: 2021-06-12
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000042913111
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/42/91/31/LEGIARTI000042913111.xml
|
||||
---
|
||||
|
||||
###### Article 1647 C septies
|
||||
|
@ -12,10 +12,10 @@ URL: article/LEGI/ARTI/00/00/38/58/64/LEGIARTI000038586427.xml
|
|||
I. – Les redevables de la cotisation foncière des entreprises et les entreprises
|
||||
temporairement exonérées de cet impôt au titre de l'un ou plusieurs de leurs
|
||||
établissements en application des articles 1464 B à 1464 D, 1464 I, 1464 I bis,
|
||||
1464 M, 1466 A, 1466 B, 1466 B bis, 1466 C et 1466 D peuvent bénéficier d'un
|
||||
crédit d'impôt, pris en charge par l'Etat et égal à 750 € par salarié employé
|
||||
dans l'établissement au titre duquel le crédit d'impôt est demandé, lorsque les
|
||||
conditions suivantes sont réunies :<br />
|
||||
1464 M, 1466 A, 1466 B, 1466 B bis, 1466 C, 1466 D et 1478 bis peuvent
|
||||
bénéficier d'un crédit d'impôt, pris en charge par l'Etat et égal à 750 € par
|
||||
salarié employé dans l'établissement au titre duquel le crédit d'impôt est
|
||||
demandé, lorsque les conditions suivantes sont réunies :<br />
|
||||
|
||||
1° L'établissement relève d'une entreprise employant moins de onze salariés et
|
||||
ayant réalisé soit un chiffre d'affaires inférieur à 2 millions d'euros au cours
|
||||
|
|
|
@ -1,16 +1,26 @@
|
|||
---
|
||||
État: MODIFIE
|
||||
État: VIGUEUR
|
||||
Type: AUTONOME
|
||||
Date de début: 1979-07-01
|
||||
Date de fin: 2021-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000006304294
|
||||
Ancien identifiant: FAAACGIXXXX0268ABXXXXXAA
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/06/30/42/LEGIARTI000006304294.xml
|
||||
Date de début: 2021-01-01
|
||||
Date de fin: 2999-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000042910070
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/42/91/00/LEGIARTI000042910070.xml
|
||||
---
|
||||
|
||||
###### Article 268 bis
|
||||
|
||||
Lorsqu'une personne effectue concurremment des opérations se rapportant à
|
||||
plusieurs des catégories prévues aux articles du présent chapitre, son chiffre
|
||||
d'affaires est déterminé en appliquant à chacun des groupes d'opérations les
|
||||
règles fixées par ces articles.
|
||||
I.-Le présent article est applicable aux offres d'abonnement comprenant
|
||||
plusieurs services, dont au moins l'un des services mentionnés aux 10° à 12° de
|
||||
l'article 259 B, qui sont fournis en contrepartie d'un prix forfaitaire,
|
||||
lorsqu'elles sont constituées de plusieurs opérations imposables à la taxe sur
|
||||
la valeur ajoutée.<br />
|
||||
|
||||
II.-La base d'imposition d'une opération comprise dans une offre relevant du I
|
||||
est constituée, lorsqu'il existe une offre identique ne comprenant pas tout ou
|
||||
partie des services de cette opération et commercialisée par le fournisseur dans
|
||||
des conditions comparables, par la différence entre :<br />
|
||||
|
||||
1° D'une part, le prix forfaitaire mentionné au même I ;<br />
|
||||
|
||||
2° D'autre part, le prix de l'offre identique mentionnée au premier alinéa du
|
||||
présent II.
|
||||
|
|
|
@ -1,27 +1,25 @@
|
|||
---
|
||||
État: MODIFIE
|
||||
Type: AUTONOME
|
||||
Date de début: 2019-12-30
|
||||
Date de fin: 2021-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000041467680
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/41/46/76/LEGIARTI000041467680.xml
|
||||
Date de début: 2021-01-01
|
||||
Date de fin: 2022-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000042910075
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/42/91/00/LEGIARTI000042910075.xml
|
||||
---
|
||||
|
||||
###### Article 278 bis
|
||||
|
||||
La taxe sur la valeur ajoutée est perçue au taux réduit de 10 % en ce qui
|
||||
concerne les opérations d'achat, d'importation, d'acquisition
|
||||
intracommunautaire, de vente, de livraison, de commission, de courtage ou de
|
||||
façon portant sur les produits suivants :<br />
|
||||
concerne les livraisons portant sur les produits suivants :<br />
|
||||
|
||||
1° (Abrogé) ;<br />
|
||||
|
||||
2° (Abrogé) ;<br />
|
||||
|
||||
3° Produits d'origine agricole, de la pêche, de la pisciculture et de
|
||||
l'aviculture n'ayant subi aucune transformation et qui sont normalement destinés
|
||||
à être utilisés dans la préparation des denrées alimentaires ou dans la
|
||||
production agricole ;<br />
|
||||
l'aviculture n'ayant subi aucune transformation, y compris les poulains vivants,
|
||||
et qui sont normalement destinés à être utilisés dans la préparation des denrées
|
||||
alimentaires ou dans la production agricole ;<br />
|
||||
|
||||
3° bis Produits suivants :<br />
|
||||
|
||||
|
|
|
@ -1,10 +1,10 @@
|
|||
---
|
||||
État: MODIFIE
|
||||
Type: AUTONOME
|
||||
Date de début: 2019-12-01
|
||||
Date de fin: 2021-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000041467447
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/41/46/74/LEGIARTI000041467447.xml
|
||||
Date de début: 2021-01-01
|
||||
Date de fin: 2022-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000042910215
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/42/91/02/LEGIARTI000042910215.xml
|
||||
---
|
||||
|
||||
###### Article 278 sexies
|
||||
|
@ -96,9 +96,6 @@ renouvellement urbain ;<br />
|
|||
|
||||
b) En dehors de ces quartiers et :<br />
|
||||
|
||||
<div>
|
||||
<br />
|
||||
|
||||
-soit font l'objet d'une convention de renouvellement urbain ;<br />
|
||||
|
||||
-soit sont intégrés dans un ensemble immobilier pour lequel la proportion de
|
||||
|
@ -108,12 +105,12 @@ b) En dehors de ces quartiers et :<br />
|
|||
|
||||
3° Les logements locatifs sociaux autres que ceux mentionnés aux 1° et 2°.<br />
|
||||
|
||||
Le présent A s'applique lorsque le destinataire de l'opération est
|
||||
bénéficiaire des aides ou prêts ouvrant droit à l'aide personnalisée au
|
||||
logement pour le logement livré. Le 3° du présent A s'applique également
|
||||
lorsque le destinataire est l'association foncière logement lorsque celle-ci a
|
||||
conclu, pour le logement livré, la convention prévue au 4° de l'article L.
|
||||
831-1 du code de la construction et de l'habitation ;<br />
|
||||
Le présent A s'applique lorsque le destinataire de l'opération est bénéficiaire
|
||||
des aides ou prêts ouvrant droit à l'aide personnalisée au logement pour le
|
||||
logement livré. Le 3° du présent A s'applique également lorsque le destinataire
|
||||
est l'association foncière logement lorsque celle-ci a conclu, pour le logement
|
||||
livré, la convention prévue au 4° de l'article L. 831-1 du code de la
|
||||
construction et de l'habitation ;<br />
|
||||
|
||||
B.-Les opérations suivantes :<br />
|
||||
|
||||
|
@ -126,93 +123,95 @@ b) En dehors de ces quartiers et :<br />
|
|||
social ;<br />
|
||||
|
||||
C.-Les livraisons et livraisons à soi-même de logements à usage locatif autres
|
||||
que sociaux destinés à être occupés par des ménages dont le total des
|
||||
ressources n'excède pas celui prévu au c de l'article 279-0 bis A lorsque le
|
||||
que sociaux destinés à être occupés par des ménages dont le total des ressources
|
||||
n'excède pas celui prévu au 1° du I de l'article 279-0 bis A lorsque le
|
||||
destinataire est :<br />
|
||||
|
||||
1° Pour les logements situés dans un quartier faisant l'objet d'une convention
|
||||
de rénovation urbaine ou d'une convention de renouvellement urbain, ou
|
||||
entièrement situés à moins de 300 mètres de la limite de ces quartiers,
|
||||
l'association foncière logement ou des sociétés civiles immobilières dont
|
||||
cette association détient la majorité des parts ;<br />
|
||||
l'association foncière logement ou des sociétés civiles immobilières dont cette
|
||||
association détient la majorité des parts ;<br />
|
||||
|
||||
2° Pour les logements situés sur des terrains octroyés au titre des
|
||||
contreparties mentionnées au onzième alinéa de l'article L. 313-3 du code de
|
||||
la construction et de l'habitation, un organisme réalisant, en substitution de
|
||||
l'association foncière logement, des opérations immobilières qui relèvent
|
||||
d'une convention de rénovation urbaine.<br />
|
||||
contreparties mentionnées au onzième alinéa de l'article L. 313-3 du code de la
|
||||
construction et de l'habitation, un organisme réalisant, en substitution de
|
||||
l'association foncière logement, des opérations immobilières qui relèvent d'une
|
||||
convention de rénovation urbaine.<br />
|
||||
|
||||
III.-Dans le secteur de l'accession sociale à la propriété, relèvent des taux
|
||||
réduits de la taxe sur la valeur ajoutée mentionnés à l'article 278 sexies-0 A
|
||||
:<br />
|
||||
|
||||
1° Les livraisons et livraisons à soi-même des logements destinés à être
|
||||
occupés par des titulaires de contrats de location-accession conclus dans les
|
||||
conditions prévues par la loi n° 84-595 du 12 juillet 1984 définissant la
|
||||
location-accession à la propriété immobilière lorsqu'ils font l'objet, dans
|
||||
des conditions fixées par décret, d'une convention et d'une décision
|
||||
d'agrément prise par le représentant de l'Etat dans le département ;<br />
|
||||
1° Les livraisons et livraisons à soi-même des logements destinés à être occupés
|
||||
par des titulaires de contrats de location-accession conclus dans les conditions
|
||||
prévues par la loi n° 84-595 du 12 juillet 1984 définissant la
|
||||
location-accession à la propriété immobilière lorsqu'ils font l'objet, dans des
|
||||
conditions fixées par décret, d'une convention et d'une décision d'agrément
|
||||
prise par le représentant de l'Etat dans le département ;<br />
|
||||
|
||||
2° Les livraisons et livraisons à soi-même des logements et travaux faisant
|
||||
l'objet d'un contrat d'accession à la propriété pour lequel le prix de vente
|
||||
ou de construction n'excède pas le plafond prévu pour les logements mentionnés
|
||||
au 1° du présent III lorsque, à la date du dépôt de la demande de permis de
|
||||
l'objet d'un contrat d'accession à la propriété pour lequel le prix de vente ou
|
||||
de construction n'excède pas le plafond prévu pour les logements mentionnés au
|
||||
1° du présent III lorsque, à la date du dépôt de la demande de permis de
|
||||
construire, ces logements et travaux :<br />
|
||||
|
||||
a) Soit sont situés dans un quartier faisant l'objet d'une convention de
|
||||
rénovation urbaine ou dans un quartier prioritaire de la politique de la ville
|
||||
faisant l'objet d'un contrat de ville prévu à l'article 6 de la loi n°
|
||||
2014-173 du 21 février 2014 précitée, ou sont entièrement situés à moins de
|
||||
300 mètres de la limite de ces quartiers ;<br />
|
||||
faisant l'objet d'un contrat de ville prévu à l'article 6 de la loi n° 2014-173
|
||||
du 21 février 2014 précitée, ou sont entièrement situés à moins de 300 mètres de
|
||||
la limite de ces quartiers ;<br />
|
||||
|
||||
b) Soit, dans les situations autres que celles mentionnées au a, sont intégrés
|
||||
à un ensemble immobilier partiellement situé à moins de 300 mètres et
|
||||
entièrement situé à moins de 500 mètres de la limite d'un quartier prioritaire
|
||||
de la politique de la ville faisant l'objet d'une convention de renouvellement
|
||||
urbain ;<br />
|
||||
b) Soit, dans les situations autres que celles mentionnées au a, sont intégrés à
|
||||
un ensemble immobilier partiellement situé à moins de 300 mètres et entièrement
|
||||
situé à moins de 500 mètres de la limite d'un quartier prioritaire de la
|
||||
politique de la ville faisant l'objet d'une convention de renouvellement urbain
|
||||
;<br />
|
||||
|
||||
3° Les apports des immeubles sociaux neufs aux sociétés civiles immobilières
|
||||
d'accession progressive à la propriété effectués dans les conditions prévues
|
||||
aux articles L. 443-6-2 à L. 443-6-13 du code de la construction et de
|
||||
l'habitation ;<br />
|
||||
d'accession progressive à la propriété effectués dans les conditions prévues aux
|
||||
articles L. 443-6-2 à L. 443-6-13 du code de la construction et de l'habitation
|
||||
;<br />
|
||||
|
||||
4° Les opérations suivantes réalisées en vue de la conclusion d'un bail réel
|
||||
solidaire dans les conditions prévues au chapitre V du titre V du livre II du
|
||||
même code :<br />
|
||||
4° Les opérations suivantes réalisées dans le cadre d'un bail réel solidaire
|
||||
dans les conditions prévues au chapitre V du titre V du livre II du même code
|
||||
:<br />
|
||||
|
||||
a) Les livraisons de terrains à bâtir à un organisme de foncier solidaire ;<br />
|
||||
a) Les livraisons à un organisme de foncier solidaire et les livraisons à
|
||||
soi-même effectuées par ce dernier, d'immeubles destinés, le cas échéant après
|
||||
travaux, à faire l'objet d'un bail réel solidaire ;<br />
|
||||
|
||||
b) Lorsque le bail est pris par la personne qui occupe le logement, les
|
||||
livraisons de logements neufs à un organisme de foncier solidaire ;<br />
|
||||
|
||||
c) Lorsque le bail est pris par une autre personne, les cessions des droits
|
||||
réels immobiliers.<br />
|
||||
b) Les cessions de droits réels immobiliers objets du bail.<br />
|
||||
|
||||
IV.-Dans le secteur social et médico-social, relèvent des taux réduits de la
|
||||
taxe sur la valeur ajoutée mentionnés à l'article 278 sexies-0 A les
|
||||
livraisons et livraisons à soi-même de locaux directement destinés ou mis à la
|
||||
disposition des structures suivantes :<br />
|
||||
taxe sur la valeur ajoutée mentionnés à l'article 278 sexies-0 A les livraisons
|
||||
et livraisons à soi-même de locaux directement destinés ou mis à la disposition
|
||||
des structures suivantes :<br />
|
||||
|
||||
1° Les structures d'hébergement temporaire ou d'urgence suivantes :<br />
|
||||
|
||||
a) Les centres d'hébergement et de réinsertion sociale relevant du 8° du I de
|
||||
l'article L. 312-1 du code de l'action sociale et des familles ;<br />
|
||||
|
||||
b) Les structures dénommées “ lits halte soins santé ”, les structures
|
||||
dénommées “ lits d'accueil médicalisés ” et les appartements de coordination
|
||||
thérapeutique mentionnés au 9° du même I ;<br />
|
||||
b) Les structures dénommées “ lits halte soins santé ”, les structures dénommées
|
||||
“ lits d'accueil médicalisés ” et les appartements de coordination thérapeutique
|
||||
mentionnés au 9° du même I ;<br />
|
||||
|
||||
c) Les centres d'hébergement d'urgence déclarés conformément à l'article L.
|
||||
322-1 du même code, lorsqu'ils sont destinés aux personnes sans domicile ;<br />
|
||||
|
||||
2° Les établissements suivants, lorsqu'ils agissent sans but lucratif, que
|
||||
leur gestion est désintéressée et qu'ils assurent un accueil temporaire ou
|
||||
permanent :<br />
|
||||
2° Les établissements suivants, lorsqu'ils agissent sans but lucratif, que leur
|
||||
gestion est désintéressée et qu'ils assurent un accueil temporaire ou permanent
|
||||
:<br />
|
||||
|
||||
aa) Les établissements mentionnés au 1° du I de l'article L. 312-1 du code de
|
||||
l'action sociale et des familles qui hébergent des mineurs et des majeurs de
|
||||
moins de vingt et un ans relevant des articles L. 221-1, L. 222-3 et L. 222-5 du
|
||||
même code ;<br />
|
||||
|
||||
a) Les établissements mentionnés au 2° du I de l'article L. 312-1 du code de
|
||||
l'action sociale et des familles qui hébergent des mineurs ou de jeunes
|
||||
adultes handicapés, pour la seule partie des locaux dédiée à l'hébergement
|
||||
;<br />
|
||||
l'action sociale et des familles qui hébergent des mineurs ou de jeunes adultes
|
||||
handicapés, pour la seule partie des locaux dédiée à l'hébergement ;<br />
|
||||
|
||||
b) Les établissements mentionnés au 6° du même I qui hébergent des personnes
|
||||
âgées et qui remplissent les critères d'éligibilité d'un prêt réglementé ;<br />
|
||||
|
@ -220,20 +219,19 @@ b) En dehors de ces quartiers et :<br />
|
|||
c) Les établissements mentionnés au 7° dudit I qui hébergent des personnes
|
||||
handicapées ;<br />
|
||||
|
||||
d) Les établissements mentionnés à l'article L. 633-1 du code de la
|
||||
construction et de l'habitation qui hébergent des jeunes travailleurs et
|
||||
auxquels s'applique l'aide personnalisée au logement conformément au 5° de
|
||||
l'article L. 831-1 du même code.<br />
|
||||
d) Les établissements mentionnés à l'article L. 633-1 du code de la construction
|
||||
et de l'habitation qui hébergent des jeunes travailleurs et auxquels s'applique
|
||||
l'aide personnalisée au logement conformément au 5° de l'article L. 831-1 du
|
||||
même code.<br />
|
||||
|
||||
Le présent IV s'applique aux seules opérations faisant l'objet d'une
|
||||
convention entre le propriétaire ou le gestionnaire des locaux et l'Etat
|
||||
formalisant l'engagement d'héberger les publics concernés dans les conditions
|
||||
prévues au présent article et, selon le cas, par le code de l'action sociale
|
||||
et des familles ou le code de la construction et de l'habitation.<br />
|
||||
Le présent IV s'applique aux seules opérations faisant l'objet d'une convention
|
||||
entre le propriétaire ou le gestionnaire des locaux et l'Etat formalisant
|
||||
l'engagement d'héberger les publics concernés dans les conditions prévues au
|
||||
présent article et, selon le cas, par le code de l'action sociale et des
|
||||
familles ou le code de la construction et de l'habitation.<br />
|
||||
|
||||
V.-Relèvent des taux réduits de la taxe sur la valeur ajoutée mentionnés à
|
||||
l'article 278 sexies-0 A les livraisons de terrains à bâtir destinés à la
|
||||
construction de locaux faisant l'objet d'une opération taxable au taux réduit
|
||||
conformément au présent article, autres que celles mentionnées au a du 4° du
|
||||
III, lorsque l'acquéreur atteste de cette destination dans l'acte de vente.
|
||||
</div>
|
||||
|
|
|
@ -1,49 +1,62 @@
|
|||
---
|
||||
État: MODIFIE
|
||||
Type: AUTONOME
|
||||
Date de début: 2020-01-01
|
||||
Date de fin: 2021-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000041467427
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/41/46/74/LEGIARTI000041467427.xml
|
||||
Date de début: 2021-01-01
|
||||
Date de fin: 2022-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000042910243
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/42/91/02/LEGIARTI000042910243.xml
|
||||
---
|
||||
|
||||
###### Article 279-0 bis A
|
||||
|
||||
La taxe sur la valeur ajoutée est perçue au taux réduit de 10 % en ce qui
|
||||
concerne les livraisons de logements neufs et de logements, issus de la
|
||||
transformation de locaux à usage de bureaux, considérés comme neufs au sens du
|
||||
2° du 2 du I de l'article 257, soit à des organismes mentionnés au 4° du 1 de
|
||||
l'article 207 ou soumis au contrôle, au sens du III de l'article L. 430-1 du
|
||||
code de commerce, de la société mentionnée à l'article L. 313-20 du code de la
|
||||
construction et de l'habitation, soit à des personnes morales dont le capital
|
||||
est détenu en totalité par des personnes passibles de l'impôt sur les sociétés,
|
||||
des établissements publics administratifs ou des caisses de retraite et de
|
||||
prévoyance, que ces organismes, personnes morales, établissements ou caisses
|
||||
destinent à la location à usage de résidence principale dans le cadre d'une
|
||||
opération de construction ayant fait l'objet d'un agrément préalable entre le
|
||||
propriétaire ou le gestionnaire des logements et le représentant de l'Etat dans
|
||||
le département, qui précise le cadre de chaque opération et porte sur le respect
|
||||
des conditions prévues aux a à c.<br />
|
||||
I.-Relèvent du taux réduit de 10 % les livraisons de logements répondant aux
|
||||
conditions suivantes :<br />
|
||||
|
||||
Pour l'application du premier alinéa, les logements doivent :<br />
|
||||
1° Les logements sont destinés par le preneur à la location à usage de résidence
|
||||
principale pour des personnes physiques dont les ressources, appréciées à la
|
||||
date de conclusion du bail, n'excèdent pas les plafonds mentionnés au premier
|
||||
alinéa du III de l'article 199 novovicies et dont le loyer mensuel n'excède pas
|
||||
les plafonds mentionnés au même III ;<br />
|
||||
|
||||
a) Etre implantés sur un terrain situé, à la date de signature de l'agrément,
|
||||
sur le territoire des communes classées, par arrêté des ministres chargés du
|
||||
budget et du logement, dans les zones géographiques se caractérisant par un
|
||||
déséquilibre important entre l'offre et la demande de logements entraînant des
|
||||
difficultés d'accès au logement sur le parc locatif existant, mentionnées au IV
|
||||
de l'article 199 novovicies ;<br />
|
||||
2° Le destinataire de la livraison ou, en cas de démembrement de la propriété,
|
||||
l'usufruitier, est l'une des personnes suivantes :<br />
|
||||
|
||||
b) Etre intégrés dans un ensemble immobilier comprenant au minimum 25 % de
|
||||
surface de logements mentionnés aux A et B du II, au 1° du III et au IV de
|
||||
l'article 278 sexies, sauf dans les communes comptant déjà plus de 35 % de
|
||||
a) Organismes d'habitations à loyer modéré mentionnés à l'article L. 411-2 du
|
||||
code de la construction et de l'habitation, sociétés d'économie mixte
|
||||
mentionnées à l'article L. 481-1 du même code ou sociétés anonymes de
|
||||
coordination entre les organismes d'habitations à loyer modéré mentionnées à
|
||||
l'article L. 423-1-1 dudit code ;<br />
|
||||
|
||||
b) Organismes soumis au contrôle, au sens du III de l'article L. 430-1 du code
|
||||
de commerce, de la société mentionnée à l'article L. 313-20 du code de la
|
||||
construction et de l'habitation ;<br />
|
||||
|
||||
c) Personnes morales dont le capital est détenu en totalité par des personnes
|
||||
passibles de l'impôt sur les sociétés ;<br />
|
||||
|
||||
d) Établissements public administratifs ;<br />
|
||||
|
||||
e) Caisses de retraite et de prévoyance ;<br />
|
||||
|
||||
3° Les logements sont situés, à la date du dépôt de la demande de permis de
|
||||
construire, sur le territoire de communes classées par l'arrêté mentionné au IV
|
||||
de l'article 199 novovicies du présent code ;<br />
|
||||
|
||||
4° Les logements répondent aux conditions de localisation mentionnées au A du II
|
||||
du présent article ou sont intégrés au sein d'ensembles immobiliers répondant à
|
||||
la condition de mixité prévue au B du même II ;<br />
|
||||
|
||||
5° Les logements résultent d'une construction nouvelle ou d'une transformation
|
||||
de locaux affectés à un usage autre que l'habitation par des travaux mentionnés
|
||||
au 2° du 2 du I de l'article 257.<br />
|
||||
|
||||
II.-A.-En application du 4° du I du présent article, les terrains des logements
|
||||
à construire sont situés, à la date du dépôt de la demande de permis de
|
||||
construire, sur le territoire d'une commune comptant déjà plus de 35 % de
|
||||
logements locatifs sociaux, au sens de l'article L. 302-5 du code de la
|
||||
construction et de l'habitation, et dans les quartiers faisant l'objet d'une
|
||||
convention prévue à l'article 10-3 de la loi n° 2003-710 du 1er août 2003
|
||||
d'orientation et de programmation pour la ville et la rénovation urbaine ;<br />
|
||||
construction et de l'habitation, ou dans un quartier prioritaire de la politique
|
||||
de la ville, au sens du 8° du I de l'article 278 sexies du présent code.<br />
|
||||
|
||||
c) Etre destinés à être loués à des personnes physiques dont les ressources à la
|
||||
date de conclusion du bail ne dépassent pas les plafonds fixés par le décret
|
||||
prévu au premier alinéa du III de l'article 199 novovicies. Le loyer mensuel de
|
||||
ces logements ne dépasse pas les plafonds visés au premier ou, le cas échéant,
|
||||
au second alinéa du même III.
|
||||
B.-En application du 4° du I du présent article, la proportion du nombre des
|
||||
logements locatifs sociaux, au sens du 1° du I de l'article 278 sexies, excède
|
||||
25 % des logements de l'ensemble immobilier.
|
||||
|
|
|
@ -1,10 +1,10 @@
|
|||
---
|
||||
État: MODIFIE
|
||||
Type: AUTONOME
|
||||
Date de début: 2019-12-01
|
||||
Date de fin: 2021-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000041467416
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/41/46/74/LEGIARTI000041467416.xml
|
||||
Date de début: 2021-01-01
|
||||
Date de fin: 2023-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000042910199
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/42/91/01/LEGIARTI000042910199.xml
|
||||
---
|
||||
|
||||
###### Article 284
|
||||
|
@ -16,20 +16,20 @@ lorsque les conditions auxquelles est subordonné l'octroi de cette franchise, d
|
|||
cette suspension ou de ce taux ne sont pas remplies.<br />
|
||||
|
||||
II. – Tout destinataire des opérations éligibles aux taux réduits conformément à
|
||||
l'article 278 sexies, autres que celles relevant du dernier alinéa du présent
|
||||
II, est tenu au paiement du complément d'impôt lorsque les conditions auxquelles
|
||||
est subordonné l'octroi de ces taux cessent d'être remplies dans les quinze ans
|
||||
qui suivent le fait générateur de l'opération. Ce délai est ramené à dix ans
|
||||
lorsque l'immeuble fait l'objet d'une cession, d'une transformation d'usage ou
|
||||
d'une démolition dans les conditions prévues au chapitre III du titre IV du
|
||||
livre IV du code de la construction et de l'habitation. Il est également ramené
|
||||
à dix ans lorsque le logement a été acquis par des personnes physiques dans les
|
||||
conditions prévues aux 1° et 2° du III de l'article 278 sexies. Toutefois, le
|
||||
complément d'impôt n'est pas dû lorsque les conditions cessent d'être remplies à
|
||||
la suite de la vente à leurs occupants, dans les conditions prévues par la loi
|
||||
n° 84-595 du 12 juillet 1984 définissant la location-accession à la propriété
|
||||
immobilière, de logements mentionnés au 1° du III de l'article 278 sexies ou de
|
||||
terrains à bâtir.<br />
|
||||
l'article 278 sexies, à l'exception du 4° du III du même article 278 sexies, est
|
||||
tenu au paiement du complément d'impôt lorsque les conditions auxquelles est
|
||||
subordonné l'octroi de ces taux cessent d'être remplies dans les quinze ans qui
|
||||
suivent le fait générateur de l'opération. Ce délai est ramené à dix ans lorsque
|
||||
l'immeuble fait l'objet d'une cession, d'une transformation d'usage ou d'une
|
||||
démolition dans les conditions prévues au chapitre III du titre IV du livre IV
|
||||
du code de la construction et de l'habitation. Il est également ramené à dix ans
|
||||
lorsque le logement a été acquis par des personnes physiques dans les conditions
|
||||
prévues aux 1° et 2° du III de l'article 278 sexies. Toutefois, le complément
|
||||
d'impôt n'est pas dû lorsque les conditions cessent d'être remplies à la suite
|
||||
de la vente à leurs occupants, dans les conditions prévues par la loi n° 84-595
|
||||
du 12 juillet 1984 définissant la location-accession à la propriété immobilière,
|
||||
de logements mentionnés au 1° du III de l'article 278 sexies ou de terrains à
|
||||
bâtir.<br />
|
||||
|
||||
Pour les livraisons des logements visés aux 1° et 3° du III de l'article 278
|
||||
sexies, le complément d'impôt dû est diminué d'un dixième par année de détention
|
||||
|
@ -38,29 +38,31 @@ des personnes physiques dans les conditions prévues aux 1° et 2° du même III
|
|||
est diminué d'un dixième par année de détention à compter de la première
|
||||
année.<br />
|
||||
|
||||
Les organismes de foncier solidaire qui ont acquis un terrain à bâtir ou un
|
||||
logement au taux prévu au 4° du III de l'article 278 sexies sont tenus au
|
||||
paiement du complément d'impôt lorsque les conditions auxquelles est subordonné
|
||||
l'octroi de ce taux ne sont pas remplies dans les cinq ans qui suivent le fait
|
||||
générateur de l'opération ou cessent d'être remplies dans les quinze ans qui
|
||||
suivent le fait générateur de l'opération. Dans ce dernier cas, le complément
|
||||
d'impôt est diminué d'un dixième par année de détention au delà de la cinquième
|
||||
année. Lorsque le non-respect des conditions auxquelles est subordonné le taux
|
||||
réduit ne concerne que certains logements au sein d'un ensemble de logements, le
|
||||
complément d'impôt est calculé au prorata de la surface des logements concernés
|
||||
rapporté à la surface de l'ensemble des logements.<br />
|
||||
|
||||
II bis. – Toute personne qui a acquis des logements au taux prévu à l'article
|
||||
279-0 bis A est tenue au paiement du complément d'impôt lorsqu'elle cesse de
|
||||
louer tout ou partie des logements dans les conditions prévues au c du même
|
||||
article dans les vingt ans qui suivent le fait générateur de l'opération de
|
||||
construction, sauf si cette cessation résulte, à compter de la onzième année, de
|
||||
cessions de logements.<br />
|
||||
II bis. – Tout preneur des livraisons soumises au taux réduit conformément à
|
||||
l'article 279-0 bis A est tenu au paiement du complément d'impôt lorsqu'il cesse
|
||||
de louer tout ou partie des logements dans les conditions prévues au c du même
|
||||
article dans les vingt ans qui suivent le fait générateur de l'opération, sauf
|
||||
si cette cessation résulte, à compter de la onzième année, de cessions de
|
||||
logements.<br />
|
||||
|
||||
Jusqu'à la seizième année qui suit le fait générateur de l'opération de
|
||||
construction, les cessions ne peuvent porter sur plus de 50 % des logements.<br />
|
||||
|
||||
III. – Toute personne qui s'est livré à elle-même des travaux mentionnés à
|
||||
l'article 278 sexies A est tenue au paiement du complément d'impôt lorsque les
|
||||
conditions auxquelles est subordonné l'octroi de ces taux cessent d'être
|
||||
remplies dans les trois ans qui suivent le fait générateur de l'opération.
|
||||
l'article 278 sexies A, à l'exception du 5° du I du même article 278 sexies A,
|
||||
est tenue au paiement du complément d'impôt lorsque les conditions auxquelles
|
||||
est subordonné l'octroi de ces taux cessent d'être remplies dans les trois ans
|
||||
qui suivent le fait générateur de l'opération.<br />
|
||||
|
||||
IV. – Les organismes de foncier solidaire sont tenus au paiement du complément
|
||||
d'impôt lorsque les conditions auxquelles est subordonné l'octroi des taux
|
||||
réduits appliqués conformément au 4° du III de l'article 278 sexies ou au 5° du
|
||||
I de l'article 278 sexies A ne sont pas remplies dans les cinq ans qui suivent
|
||||
le fait générateur de l'opération ou cessent d'être remplies dans les quinze ans
|
||||
qui suivent l'acquisition des droits réels par la personne qui occupe le
|
||||
logement. Dans ce dernier cas, le complément d'impôt est diminué d'un dixième
|
||||
par année de détention au delà de la cinquième année. Lorsque le non-respect des
|
||||
conditions auxquelles est subordonné le taux réduit ne concerne que certains
|
||||
logements au sein d'un ensemble de logements, le complément d'impôt est calculé
|
||||
au prorata de la surface des logements concernés rapporté à la surface de
|
||||
l'ensemble des logements.
|
||||
|
|
|
@ -1,10 +1,10 @@
|
|||
---
|
||||
État: MODIFIE
|
||||
Type: AUTONOME
|
||||
Date de début: 2020-01-01
|
||||
Date de fin: 2021-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000041470032
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/41/47/00/LEGIARTI000041470032.xml
|
||||
Date de début: 2021-01-01
|
||||
Date de fin: 2023-12-31
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000042913873
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/42/91/38/LEGIARTI000042913873.xml
|
||||
---
|
||||
|
||||
###### Article 1001
|
||||
|
@ -73,7 +73,8 @@ celles-ci ;<br />
|
|||
|
||||
A 33 % pour les assurances relatives à l'obligation d'assurance en matière de
|
||||
véhicules terrestres à moteur instituée au même article L. 211-1 pour les
|
||||
véhicules autres que ceux mentionnés au premier alinéa du présent 5° quater ;<br />
|
||||
véhicules autres que ceux mentionnés au premier alinéa du présent 5° quater et
|
||||
au 11° bis de l'article 995 du présent code ;<br />
|
||||
|
||||
6° Pour toutes autres assurances :<br />
|
||||
|
||||
|
@ -98,10 +99,7 @@ sécurité sociale ;<br />
|
|||
|
||||
c) Du produit de la taxe afférente aux contrats d'assurance en cas de décès
|
||||
souscrits en garantie du remboursement d'un prêt mentionnés au 5° de l'article
|
||||
995, qui est affecté a ̀ la société mentionnée a ̀ l'article L. 313-19 du code de
|
||||
la construction et de l'habitation, dans la limite du plafond prévu au I de
|
||||
l'article 46 de la loi n° 2011-1977 du 28 décembre 2011 de finances pour 2012.
|
||||
Le produit annuel excédant ce plafond est reverse ́ au budget de l'Etat.<br />
|
||||
995, qui est affecté au budget général de l'Etat.<br />
|
||||
|
||||
Les tarifs mentionnés aux 1° à 6° du présent article sont réduits de moitié pour
|
||||
les primes afférentes à des risques situés dans le Département de Mayotte.
|
||||
|
|
|
@ -9,4 +9,5 @@ Identifiant: LEGISCTA000041469252
|
|||
- [Article 1011](article_1011.md)
|
||||
- [Article 1012](article_1012.md)
|
||||
- [Article 1012 bis](article_1012_bis.md)
|
||||
- [Article 1012 ter](article_1012_ter.md)
|
||||
- [Article 1012 quater](article_1012_quater.md)
|
||||
|
|
File diff suppressed because it is too large
Load diff
|
@ -1,10 +1,10 @@
|
|||
---
|
||||
État: MODIFIE
|
||||
État: VIGUEUR
|
||||
Type: AUTONOME
|
||||
Date de début: 2020-01-01
|
||||
Date de fin: 2021-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000041496402
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/41/49/64/LEGIARTI000041496402.xml
|
||||
Date de début: 2021-01-01
|
||||
Date de fin: 2999-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000042911346
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/42/91/13/LEGIARTI000042911346.xml
|
||||
---
|
||||
|
||||
###### Article 635
|
||||
|
@ -24,9 +24,12 @@ Doivent être enregistrés dans le délai d'un mois à compter de leur date :<br
|
|||
immeubles de fonds de commerce ou de clientèles ;<br />
|
||||
|
||||
5° Les actes constatant la transformation d'une société et ceux constatant
|
||||
l'augmentation, l'amortissement ou la réduction de son capital ;<br />
|
||||
l'augmentation de son capital, à l'exception des augmentations de capital en
|
||||
numéraire et par incorporation de bénéfices, de réserves ou de provisions et des
|
||||
augmentations nettes de capital de société à capital variable constatées à la
|
||||
clôture d'un exercice ;<br />
|
||||
|
||||
6° Les actes constatant la formation de groupement d'intérêt économique ;<br />
|
||||
6° (Abrogé) ;<br />
|
||||
|
||||
7° Les actes constatant un partage de biens à quelque titre que ce soit ;<br />
|
||||
|
||||
|
|
|
@ -1,18 +1,21 @@
|
|||
---
|
||||
État: MODIFIE
|
||||
État: VIGUEUR
|
||||
Type: AUTONOME
|
||||
Date de début: 2020-01-01
|
||||
Date de fin: 2021-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000041466172
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/41/46/61/LEGIARTI000041466172.xml
|
||||
Date de début: 2021-01-01
|
||||
Date de fin: 2999-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000042911335
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/42/91/13/LEGIARTI000042911335.xml
|
||||
---
|
||||
|
||||
###### Article 638 A
|
||||
|
||||
A défaut d'acte les constatant, la formation ou la transformation d'une société
|
||||
ou d'un groupement d'intérêt économique, l'augmentation, l'amortissement ou la
|
||||
réduction de leur capital doivent donner lieu au dépôt d'une déclaration au
|
||||
service des impôts compétent dans le mois qui suit leur réalisation.<br />
|
||||
ou d'un groupement d'intérêt économique, l'augmentation, de leur capital, à
|
||||
l'exception des augmentations de capital en numéraire et par incorporation de
|
||||
bénéfices, de réserves ou de provisions et des augmentations nettes de capital
|
||||
de société à capital variable constatées à la clôture d'un exercice, doivent
|
||||
donner lieu au dépôt d'une déclaration au service des impôts compétent dans le
|
||||
mois qui suit leur réalisation.<br />
|
||||
|
||||
Ces opérations sont passibles des mêmes droits ou taxes que les actes
|
||||
correspondants.<br />
|
||||
|
|
|
@ -1,10 +1,10 @@
|
|||
---
|
||||
État: MODIFIE
|
||||
État: VIGUEUR
|
||||
Type: AUTONOME
|
||||
Date de début: 2020-01-01
|
||||
Date de fin: 2021-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000039119712
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/39/11/97/LEGIARTI000039119712.xml
|
||||
Date de début: 2021-01-01
|
||||
Date de fin: 2999-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000042911332
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/42/91/13/LEGIARTI000042911332.xml
|
||||
---
|
||||
|
||||
###### Article 862
|
||||
|
@ -36,9 +36,8 @@ avocats et les autorités administratives ne peuvent remettre ces documents aux
|
|||
parties avant d'y avoir reproduit la quittance des droits d'enregistrement ou,
|
||||
éventuellement, la mention qui y supplée.<br />
|
||||
|
||||
Au titre des actes constatant la formation de sociétés commerciales qu'ils
|
||||
reçoivent en dépôt en vue de l'immatriculation de ces sociétés au registre du
|
||||
commerce et des sociétés, les greffiers des tribunaux de commerce ou des
|
||||
tribunaux judiciaires statuant commercialement et l'institut national de la
|
||||
propriété industrielle ne sont pas soumis aux dispositions des premier et
|
||||
quatrième alinéas.
|
||||
Les greffiers des tribunaux de commerce et des tribunaux judiciaires statuant
|
||||
commercialement ainsi que l'Institut national de la propriété industrielle ne
|
||||
sont soumis aux dispositions des premier et avant-dernier alinéas du présent
|
||||
article qu'au titre des actes mentionnés aux 5°, 7° et 7° bis du 2 de l'article
|
||||
635.
|
||||
|
|
|
@ -1,10 +1,10 @@
|
|||
---
|
||||
État: MODIFIE
|
||||
Type: AUTONOME
|
||||
Date de début: 2018-12-31
|
||||
Date de fin: 2021-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000037991326
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/37/99/13/LEGIARTI000037991326.xml
|
||||
Date de début: 2021-01-01
|
||||
Date de fin: 2022-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000042908656
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/42/90/86/LEGIARTI000042908656.xml
|
||||
---
|
||||
|
||||
###### Article 220 quinquies
|
||||
|
@ -42,14 +42,15 @@ cas, la créance n'est remboursée qu'à hauteur de la fraction qui n'a pas ét
|
|||
utilisée dans ces conditions.<br />
|
||||
|
||||
Par exception aux dispositions du cinquième alinéa, les entreprises ayant fait
|
||||
l'objet d'une procédure de sauvegarde, d'un redressement ou d'une liquidation
|
||||
judiciaires peuvent demander le remboursement de leur créance non utilisée à
|
||||
compter de la date du jugement qui a ouvert ces procédures. Ce remboursement est
|
||||
effectué sous déduction d'un intérêt appliqué à la créance restant à imputer.
|
||||
Cet intérêt, dont le taux est celui de l'intérêt légal applicable le mois
|
||||
suivant la demande de l'entreprise, est calculé à compter du premier jour du
|
||||
mois suivant cette demande jusqu'au terme des cinq années suivant celle de la
|
||||
clôture de l'exercice au titre duquel l'option a été exercée.<br />
|
||||
l'objet d'une procédure de conciliation ou de sauvegarde, d'un redressement ou
|
||||
d'une liquidation judiciaires peuvent demander le remboursement de leur créance
|
||||
non utilisée à compter de la date de la décision ou du jugement qui a ouvert ces
|
||||
procédures. Ce remboursement est effectué sous déduction d'un intérêt appliqué à
|
||||
la créance restant à imputer. Cet intérêt, dont le taux est celui de l'intérêt
|
||||
légal applicable le mois suivant la demande de l'entreprise, est calculé à
|
||||
compter du premier jour du mois suivant cette demande jusqu'au terme des cinq
|
||||
années suivant celle de la clôture de l'exercice au titre duquel l'option a été
|
||||
exercée.<br />
|
||||
|
||||
La créance est inaliénable et incessible, sauf dans les conditions prévues par
|
||||
les articles L. 313-23 à L. 313-35 du code monétaire et financier, ou dans des
|
||||
|
|
|
@ -0,0 +1,9 @@
|
|||
---
|
||||
Date de début: 2021-01-01
|
||||
Date de fin: 2023-12-31
|
||||
Identifiant: LEGISCTA000042818759
|
||||
---
|
||||
|
||||
###### 12° : Crédit d'impôt en faveur des représentations théâtrales d'œuvres dramatiques
|
||||
|
||||
- [Article 220 sexdecies](article_220_sexdecies.md)
|
|
@ -0,0 +1,188 @@
|
|||
---
|
||||
État: MODIFIE
|
||||
Type: AUTONOME
|
||||
Date de début: 2021-01-01
|
||||
Date de fin: 2023-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000042821276
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/42/82/12/LEGIARTI000042821276.xml
|
||||
---
|
||||
|
||||
###### Article 220 sexdecies
|
||||
|
||||
I.-Les entreprises exerçant l'activité d'entrepreneur de spectacles vivants, au
|
||||
sens de l'article L. 7122-2 du code du travail, soumises à l'impôt sur les
|
||||
sociétés peuvent bénéficier d'un crédit d'impôt au titre des dépenses de
|
||||
création, d'exploitation et de numérisation de représentations théâtrales
|
||||
d'œuvres dramatiques mentionnées au III du présent article si elles remplissent
|
||||
les conditions cumulatives suivantes :<br />
|
||||
|
||||
1° Avoir la responsabilité du spectacle, notamment celle d'employeur à l'égard
|
||||
du plateau artistique ;<br />
|
||||
|
||||
2° Supporter le coût de la création du spectacle.<br />
|
||||
|
||||
II.-Ouvrent droit au crédit d'impôt les dépenses engagées pour la création,
|
||||
l'exploitation et la numérisation de représentations théâtrales d'œuvres
|
||||
dramatiques remplissant les conditions cumulatives suivantes :<br />
|
||||
|
||||
1° Etre réalisées par des entreprises établies en France, dans un autre Etat
|
||||
membre de l'Union européenne ou dans un autre Etat partie à l'accord sur
|
||||
l'Espace économique européen ayant conclu avec la France une convention
|
||||
d'assistance administrative en vue de lutter contre la fraude et l'évasion
|
||||
fiscales et qui y effectuent les prestations liées à la réalisation de
|
||||
représentations théâtrales d'œuvres dramatiques ;<br />
|
||||
|
||||
2° Porter sur un spectacle présentant les caractéristiques suivantes :<br />
|
||||
|
||||
a) Présenter des coûts de création majoritairement engagés sur le territoire
|
||||
français ;<br />
|
||||
|
||||
b) Constituer la première exploitation d'un spectacle caractérisé par une mise
|
||||
en scène et une scénographie nouvelles et qui n'a pas encore donné lieu à
|
||||
représentations ;<br />
|
||||
|
||||
c) Etre interprété par une équipe d'artistes composée à 90 % au moins de
|
||||
professionnels ;<br />
|
||||
|
||||
d) Disposer d'au moins six artistes au plateau ;<br />
|
||||
|
||||
e) Etre programmé pour plus de vingt dates sur une période de douze mois
|
||||
consécutifs dans au moins deux lieux différents.<br />
|
||||
|
||||
III.-Le crédit d'impôt, calculé au titre de chaque exercice, est égal à 15 % du
|
||||
montant des dépenses suivantes, engagées jusqu'au 31 décembre 2024, pour des
|
||||
spectacles mentionnés au II effectués en France, dans un autre Etat membre de
|
||||
l'Union européenne ou dans un autre Etat partie à l'accord sur l'Espace
|
||||
économique européen ayant conclu avec la France une convention d'assistance
|
||||
administrative en vue de lutter contre la fraude et l'évasion fiscales, dès lors
|
||||
qu'elles entrent dans la détermination du résultat imposable :<br />
|
||||
|
||||
1° Pour les dépenses correspondant aux frais de création et d'exploitation du
|
||||
spectacle :<br />
|
||||
|
||||
a) Les frais de personnel permanent de l'entreprise, incluant :<br />
|
||||
|
||||
-les salaires et charges sociales afférents au personnel directement concerné
|
||||
par le spectacle : directeurs artistiques, directeurs de production, directeurs
|
||||
de la communication ou des relations publiques, directeurs de la
|
||||
commercialisation, responsables des relations publiques ou de la communication,
|
||||
administrateurs de production, de tournée ou de diffusion, conseillers
|
||||
artistiques, coordinateurs, chargés de production, de diffusion ou de
|
||||
commercialisation, répétiteurs, collaborateurs artistiques, attachés de
|
||||
production ou de diffusion, attachés de presse ou de relations publiques,
|
||||
responsables de la billetterie, gestionnaires de billetterie, responsables de
|
||||
placement, chargés de réservation, attachés à l'accueil, agents de billetterie
|
||||
et d'accueil, webmasters ;<br />
|
||||
|
||||
-la rémunération, incluant les charges sociales, du ou des dirigeants
|
||||
correspondant à leur participation directe à la création et à l'exploitation du
|
||||
spectacle. Cette rémunération ne peut excéder un montant fixé par décret, dans
|
||||
la limite d'un plafond de 50 000 € par an. Cette rémunération n'est éligible au
|
||||
crédit d'impôt que pour les petites entreprises, au sens de l'article 2 de
|
||||
l'annexe I au règlement (UE) n° 651/2014 de la Commission, du 17 juin 2014,
|
||||
déclarant certaines catégories d'aides compatibles avec le marché intérieur en
|
||||
application des articles 107 et 108 du traité ;<br />
|
||||
|
||||
b) Les frais de personnel non permanent de l'entreprise incluant :<br />
|
||||
|
||||
-les salaires et charges sociales afférents aux artistes et techniciens affectés
|
||||
au spectacle. Les rémunérations des artistes prises en compte pour le calcul du
|
||||
crédit d'impôt sont plafonnées à cinq fois le montant du salaire minimum
|
||||
conventionnel en vigueur ;<br />
|
||||
|
||||
-les rémunérations, droits d'auteur, honoraires et prestations versés à des
|
||||
personnes physiques ou morales ayant contribué directement au spectacle :
|
||||
graphiste, créateur de costumes, maquilleur, habilleur, coiffeur, couturier,
|
||||
accessoiriste, créateur de décors, créateur de lumières, créateur d'effets ou
|
||||
d'ambiances sonores, créateur de vidéo ou d'effets spéciaux, metteur en scène,
|
||||
chorégraphe ;<br />
|
||||
|
||||
c) Les redevances versées aux organismes de gestion collective des droits
|
||||
d'auteur au titre des représentations du spectacle ;<br />
|
||||
|
||||
d) Les frais de location de salles de répétition et de salles de spectacles ;<br />
|
||||
|
||||
e) Les frais de location de matériels utilisés directement dans le cadre du
|
||||
spectacle ou à des fins d'accueil du public ;<br />
|
||||
|
||||
f) Dès lors qu'ils ne sont pas immobilisés et qu'ils sont exclusivement utilisés
|
||||
dans le cadre du spectacle éligible, les frais d'achat du petit matériel utilisé
|
||||
dans le cadre du spectacle ou à des fins d'accueil du public ;<br />
|
||||
|
||||
g) Les dotations aux amortissements, lorsqu'elles correspondent à des
|
||||
immobilisations corporelles ou incorporelles utilisées exclusivement dans le
|
||||
cadre du spectacle ;<br />
|
||||
|
||||
h) Les frais d'assurance annulation ou d'assurance du matériel directement
|
||||
imputables au spectacle éligible ;<br />
|
||||
|
||||
i) Les dépenses occasionnées lors de la tournée du spectacle : frais d'entretien
|
||||
et de réparation du matériel de tournée, frais de régie, frais de transport,
|
||||
frais de restauration et d'hébergement dans la limite d'un montant par nuitée
|
||||
fixé par décret, qui ne peut être supérieur à 270 € ;<br />
|
||||
|
||||
j) Les dépenses nécessaires à la promotion du spectacle : les dépenses engagées
|
||||
pour la création, la réalisation, la fabrication et l'envoi des supports
|
||||
promotionnels physiques ou dématérialisés, les dépenses liées à la réalisation
|
||||
et à la production d'images permettant le développement du spectacle, les
|
||||
dépenses liées à la création d'un site internet consacré à ce spectacle et les
|
||||
dépenses engagées au titre de participations à des émissions de télévision ou de
|
||||
radio.<br />
|
||||
|
||||
Les dépenses mentionnées au présent 1° sont prises en compte dans la limite des
|
||||
soixante premières représentations par spectacle, à l'exception de celles
|
||||
mentionnées au f, qui sont prises en compte pour leur totalité dès lors qu'elles
|
||||
sont exposées au cours des mêmes exercices ;<br />
|
||||
|
||||
2° Pour les dépenses liées à la numérisation de tout ou partie du spectacle
|
||||
défini au 2° du II : les frais d'acquisition des droits d'auteur des
|
||||
photographies, des illustrations et créations graphiques, ainsi que les frais
|
||||
techniques nécessaires à la réalisation de ces créations, les frais de captation
|
||||
(son, image, lumière), les frais d'acquisition d'images préexistantes, les
|
||||
cessions de droits facturés par l'ensemble des ayants droit, les frais
|
||||
correspondant aux autorisations délivrées par des exploitants de salles ou par
|
||||
des organisateurs de festivals, les dépenses de postproduction (frais de
|
||||
montage, d'étalonnage, de mixage, de codage et de matriçage), les rémunérations
|
||||
et charges sociales nécessaires à la réalisation de ces opérations ainsi que,
|
||||
dans le cadre d'un support numérique polyvalent musical, les frais de conception
|
||||
technique tels que la création d'éléments d'interactivité ou d'une arborescence
|
||||
ou le recours à des effets spéciaux.<br />
|
||||
|
||||
Ces dépenses sont prises en compte dès lors qu'elles sont exposées au cours des
|
||||
mêmes exercices que les dépenses mentionnées au 1° du présent III.<br />
|
||||
|
||||
IV.-Les mêmes dépenses ne peuvent entrer à la fois dans les bases de calcul du
|
||||
crédit d'impôt mentionné au I et dans celle de tout autre crédit d'impôt.<br />
|
||||
|
||||
V.-Le taux mentionné au premier alinéa du III est porté à 30 % pour les
|
||||
entreprises qui satisfont à la définition des micro, petites et moyennes
|
||||
entreprises prévue à l'article 2 de l'annexe I au règlement (UE) n° 651/2014 de
|
||||
la Commission du 17 juin 2014 précitée.<br />
|
||||
|
||||
VI.-Les dépenses mentionnées au III ouvrent droit au crédit d'impôt à compter de
|
||||
la date de réception par le ministre chargé de la culture d'une demande
|
||||
d'agrément provisoire. Cet agrément, délivré après avis d'un comité d'experts,
|
||||
atteste que le spectacle remplit les conditions prévues au II. Les modalités de
|
||||
fonctionnement du comité d'experts et les conditions de délivrance de l'agrément
|
||||
provisoire sont fixées par décret.<br />
|
||||
|
||||
VII.-Sont déduites des bases de calcul du crédit d'impôt :<br />
|
||||
|
||||
1° Les subventions publiques non remboursables et les aides non remboursables
|
||||
versées par l'association pour le soutien du théâtre privé et directement
|
||||
affectées aux dépenses mentionnées au III ;<br />
|
||||
|
||||
2° Les autres subventions publiques non remboursables reçues par les
|
||||
entreprises, calculées sur la base du rapport entre le montant des dépenses
|
||||
éligibles et le montant total des charges de l'entreprise figurant au compte de
|
||||
résultat.<br />
|
||||
|
||||
VIII.-Le montant des dépenses éligibles au crédit d'impôt est limité à 500 000 €
|
||||
par spectacle. Le crédit d'impôt est plafonné à 750 000 € par entreprise et par
|
||||
exercice. Lorsque l'exercice est d'une durée inférieure ou supérieure à douze
|
||||
mois, le montant du plafond est diminué ou augmenté dans les mêmes proportions
|
||||
que la durée de l'exercice.<br />
|
||||
|
||||
IX.-Le bénéfice du crédit d'impôt mentionné au I est subordonné au respect de
|
||||
l'article 53 du règlement (UE) n° 651/2014 de la Commission du 17 juin 2014
|
||||
précité.
|
|
@ -1,10 +1,10 @@
|
|||
---
|
||||
État: MODIFIE
|
||||
Type: AUTONOME
|
||||
Date de début: 2020-08-01
|
||||
Date de fin: 2021-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000042194215
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/42/19/42/LEGIARTI000042194215.xml
|
||||
Date de début: 2021-01-01
|
||||
Date de fin: 2023-12-31
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000042908783
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/42/90/87/LEGIARTI000042908783.xml
|
||||
---
|
||||
|
||||
###### Article 220 octies
|
||||
|
@ -52,8 +52,8 @@ S'agissant des albums de nouveaux talents, le bénéfice du crédit d'impôt
|
|||
s'apprécie au niveau de l'entreprise redevable de l'impôt sur les sociétés pour
|
||||
l'ensemble des albums qu'elle produit chaque année.<br />
|
||||
|
||||
III. – Le crédit d'impôt, calculé au titre de chaque exercice, est égal à 15 %
|
||||
du montant total des dépenses suivantes effectuées avant le 31 décembre 2022,
|
||||
III. – Le crédit d'impôt, calculé au titre de chaque exercice, est égal à 20 %
|
||||
du montant total des dépenses suivantes effectuées jusqu'au 31 décembre 2024,
|
||||
pour des opérations mentionnées au II effectuées en France, dans un autre Etat
|
||||
membre de l'Union européenne ou dans un autre Etat partie à l'accord sur
|
||||
l'Espace économique européen ayant conclu avec la France une convention
|
||||
|
@ -73,7 +73,9 @@ a bis) Les frais de personnel permanent de l'entreprise directement concerné pa
|
|||
les œuvres : les salaires et charges sociales afférents aux assistants label,
|
||||
chefs de produit, coordinateurs label, techniciens son, chargés de production,
|
||||
responsables artistiques, directeurs artistiques, directeurs de label, juristes
|
||||
label ;<br />
|
||||
label, gestionnaires d'espace (physique et digital), gestionnaires des royautés,
|
||||
gestionnaires des paies intermittents, chargés de la comptabilité analytique
|
||||
;<br />
|
||||
|
||||
a ter) La rémunération, incluant les charges sociales, du ou des dirigeants
|
||||
correspondant à leur participation directe à la réalisation des œuvres ;<br />
|
||||
|
@ -90,6 +92,9 @@ frais de création des visuels ;<br />
|
|||
e. – les dépenses liées au coût de numérisation et d'encodage des productions
|
||||
;<br />
|
||||
|
||||
f. – les dépenses liées à la réalisation et à la production d'images associées à
|
||||
l'enregistrement phonographique.<br />
|
||||
|
||||
2<strong>° </strong>Pour les dépenses liées au développement de productions
|
||||
phonographiques ou vidéographiques musicales mentionnées au II :<br />
|
||||
|
||||
|
@ -101,8 +106,10 @@ suivant : administrateurs de site, attachés de presse, coordinateurs promotion,
|
|||
graphistes, maquettistes, chefs de produit nouveaux médias, responsables
|
||||
synchronisation, responsables nouveaux médias, assistants nouveaux médias,
|
||||
directeurs de promotion, directeurs marketing, responsables export, assistants
|
||||
export, rémunération, incluant les charges sociales, du ou des dirigeants
|
||||
correspondant à leur participation directe aux répétitions) ;<br />
|
||||
export, chefs de projet digital, analystes de données, gestionnaires de données,
|
||||
gestionnaires des royautés, prestataires en marketing digital, rémunération,
|
||||
incluant les charges sociales, du ou des dirigeants correspondant à leur
|
||||
participation directe aux répétitions) ;<br />
|
||||
|
||||
b. – les dépenses engagées afin de soutenir la production de concerts de
|
||||
l'artiste en France ou à l'étranger, dont le montant global est fixé dans le
|
||||
|
@ -112,8 +119,9 @@ c. – les dépenses engagées au titre de la participation de l'artiste à des
|
|||
émissions de télévision ou de radio dans le cadre de la promotion de l'œuvre
|
||||
agréée, prévues par le contrat d'artiste ou de licence ;<br />
|
||||
|
||||
d. – les dépenses liées à la réalisation et à la production d'images permettant
|
||||
le développement de la carrière de l'artiste ;<br />
|
||||
d. – les dépenses liées à la réalisation et à la production d'images, autres que
|
||||
celles mentionnées au f du 1° du présent III, permettant le développement de la
|
||||
carrière de l'artiste ;<br />
|
||||
|
||||
e. – les dépenses liées à la création d'un site internet dédié à l'artiste dans
|
||||
le cadre du développement de sa carrière dans l'environnement numérique.<br />
|
||||
|
@ -127,7 +135,7 @@ compatibles avec le marché intérieur en application des articles 107 et 108 du
|
|||
traité ;<br />
|
||||
|
||||
Le montant des dépenses dites de développement éligibles au crédit d'impôt est
|
||||
limité à 350 000 € par enregistrement phonographique ou vidéographique musical.
|
||||
limité à 700 000 € par enregistrement phonographique ou vidéographique musical.
|
||||
Ces dépenses devront être engagées dans les dix-huit mois suivant la fixation de
|
||||
l'œuvre au sens de l'article L. 213-1 du code de la propriété intellectuelle ou
|
||||
de la production d'un disque numérique polyvalent musical.<br />
|
||||
|
@ -136,7 +144,7 @@ Le montant des dépenses définies aux 1° et 2°, lorsqu'elles sont confiées
|
|||
entreprises mentionnées au a du II, est plafonné à 2 300 000 € par entreprise et
|
||||
par exercice.<br />
|
||||
|
||||
III bis. – Le taux mentionné au premier alinéa du III est porté à 30 % pour les
|
||||
III bis. – Le taux mentionné au premier alinéa du III est porté à 40 % pour les
|
||||
entreprises qui satisfont à la définition des micro, petites et moyennes
|
||||
entreprises donnée à l'annexe I au règlement (UE) n° 651/2014 de la Commission
|
||||
du 17 juin 2014 précité.<br />
|
||||
|
@ -165,7 +173,7 @@ ouvrant droit au crédit d'impôt sont déduites des bases de calcul de ce
|
|||
crédit.<br />
|
||||
|
||||
VI. – 1° La somme des crédits d'impôt calculés au titre des dépenses éligibles
|
||||
ne peut excéder 1,1 million d'euros par entreprise et par exercice.<br />
|
||||
ne peut excéder 1 500 000 € par entreprise et par exercice.<br />
|
||||
|
||||
2° En cas de coproduction, le crédit d'impôt est accordé à chacune des
|
||||
entreprises, proportionnellement à sa part dans les dépenses exposées.<br />
|
||||
|
|
|
@ -24,6 +24,7 @@ Identifiant: LEGISCTA000006162532
|
|||
- [Article 220 Q](article_220_q.md)
|
||||
- [Article 220 R](article_220_r.md)
|
||||
- [Article 220 S](article_220_s.md)
|
||||
- [Article 220 T](article_220_t.md)
|
||||
- [Article 220 U](article_220_u.md)
|
||||
- [Article 220 X](article_220_x.md)
|
||||
- [Article 220 Z](article_220_z.md)
|
||||
|
@ -41,5 +42,6 @@ Identifiant: LEGISCTA000006162532
|
|||
- [7° bis : Réduction d'impôt pour mise à disposition d'une flotte de vélos](7_bis)
|
||||
- [10 ° : Crédit d'impôt pour dépenses de production exécutive d'œuvres cinématographiques et audiovisuelles](10)
|
||||
- [11° Crédit d'impôt pour dépenses de production de spectacles vivants](11_credit_d_impot_pour_depenses_de_production_de_spectacles_vivants)
|
||||
- [12° : Crédit d'impôt en faveur des représentations théâtrales d'œuvres dramatiques](12)
|
||||
- [1° : Report en arrière](1)
|
||||
- [9° Crédit d'impôt en faveur des créateurs de jeux vidéo](9_credit_d_impot_en_faveur_des_createurs_de_jeux_video)
|
||||
|
|
|
@ -0,0 +1,32 @@
|
|||
---
|
||||
État: VIGUEUR
|
||||
Type: AUTONOME
|
||||
Date de début: 2021-01-01
|
||||
Date de fin: 2999-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000042908795
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/42/90/87/LEGIARTI000042908795.xml
|
||||
---
|
||||
|
||||
###### Article 220 T
|
||||
|
||||
Le crédit d'impôt défini à l'article 220 sexdecies est imputé sur l'impôt sur
|
||||
les sociétés dû par l'entreprise au titre de l'exercice au cours duquel les
|
||||
dépenses définies au III du même article 220 sexdecies ont été exposées. Si le
|
||||
montant du crédit d'impôt excède l'impôt dû au titre de cet exercice, l'excédent
|
||||
est restitué.<br />
|
||||
|
||||
L'excédent de crédit d'impôt constitue une créance sur l'Etat au profit de
|
||||
l'entreprise d'un montant égal. Cette créance est inaliénable et incessible,
|
||||
sauf dans les conditions prévues aux articles L. 313-23 à L. 313-35 du code
|
||||
monétaire et financier.<br />
|
||||
|
||||
L'agrément mentionné au VI de l'article 220 sexdecies du présent code ne peut
|
||||
être accordé lorsque l'ensemble des obligations légales, fiscales et sociales ne
|
||||
sont pas respectées par l'entreprise souhaitant bénéficier du dispositif.<br />
|
||||
|
||||
En cas de non-obtention de l'agrément définitif dans un délai de trente-six mois
|
||||
à compter de l'agrément provisoire, l'entreprise doit reverser le crédit d'impôt
|
||||
dont elle a bénéficié.<br />
|
||||
|
||||
A défaut, le crédit d'impôt fait l'objet d'une reprise au titre de l'exercice au
|
||||
cours duquel intervient la décision de refus de l'agrément définitif.
|
|
@ -1,10 +1,10 @@
|
|||
---
|
||||
État: MODIFIE
|
||||
Type: AUTONOME
|
||||
Date de début: 2020-12-31
|
||||
Date de fin: 2021-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000043012286
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/43/01/22/LEGIARTI000043012286.xml
|
||||
Date de début: 2021-01-01
|
||||
Date de fin: 2021-06-17
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000042908792
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/42/90/87/LEGIARTI000042908792.xml
|
||||
---
|
||||
|
||||
###### Article 223 O
|
||||
|
@ -86,7 +86,9 @@ u. Des crédits d'impôt dégagés par chaque société du groupe en application
|
|||
l'article 244 quater Q ; l'article 220 U s'applique à la somme de ces crédits
|
||||
d'impôt ;<br />
|
||||
|
||||
v. (Périmé) ;<br />
|
||||
v. Des crédits d'impôt dégagés par chaque société du groupe en application de
|
||||
l'article 220 sexdecies ; l'article 220 T s'applique à la somme de ces crédits
|
||||
d'impôt ;<br />
|
||||
|
||||
w. Des crédits d'impôt dégagés par chaque société du groupe en application de
|
||||
l'article 220 terdecies ;<br />
|
||||
|
|
|
@ -19,5 +19,6 @@ Identifiant: LEGISCTA000006147020
|
|||
- [Section XIX : Contribution sociale sur l'impôt sur les sociétés](section_xix)
|
||||
- [Section XX : Taxe sur les transactions financières](section_xx)
|
||||
- [Section XX bis : Taxe sur les opérations à haute fréquence](section_xx_bis)
|
||||
- [Section XXI : Prélèvement annuel sur le produit des primes ou cotisations additionnelles relatives à la garantie contre le risque de catastrophes naturelles prévues à l'article L. 125-2 du code des assurances](section_xxi)
|
||||
- [Section XXI bis : Taxe pour le financement du fonds de soutien aux collectivités territoriales](section_xxi_bis)
|
||||
- [Section XXII : Taxe sur le résultat des entreprises ferroviaires](section_xxii)
|
||||
|
|
|
@ -0,0 +1,9 @@
|
|||
---
|
||||
Date de début: 2021-01-01
|
||||
Date de fin: 2999-01-01
|
||||
Identifiant: LEGISCTA000042912141
|
||||
---
|
||||
|
||||
###### Section XXI : Prélèvement annuel sur le produit des primes ou cotisations additionnelles relatives à la garantie contre le risque de catastrophes naturelles prévues à l'article L. 125-2 du code des assurances
|
||||
|
||||
- [Article 235 ter ZE](article_235_ter_ze.md)
|
|
@ -0,0 +1,19 @@
|
|||
---
|
||||
État: VIGUEUR
|
||||
Type: AUTONOME
|
||||
Date de début: 2021-01-01
|
||||
Date de fin: 2999-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000042912117
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/42/91/21/LEGIARTI000042912117.xml
|
||||
---
|
||||
|
||||
###### Article 235 ter ZE
|
||||
|
||||
I.-Il est institué un prélèvement annuel sur le produit des primes ou
|
||||
cotisations additionnelles prévues à l'article L. 125-2 du code des assurances
|
||||
relatives à la garantie contre le risque de catastrophes naturelles. Ce
|
||||
prélèvement est versé par les entreprises d'assurance.<br />
|
||||
|
||||
II.-Le taux de ce prélèvement est fixé à 12 %. Le prélèvement est recouvré
|
||||
suivant les mêmes règles, sous les mêmes garanties et les mêmes sanctions que la
|
||||
taxe prévue à l'article 991 du présent code.
|
|
@ -1,10 +1,10 @@
|
|||
---
|
||||
État: MODIFIE
|
||||
Type: AUTONOME
|
||||
Date de début: 2020-07-25
|
||||
Date de fin: 2021-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000042159628
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/42/15/96/LEGIARTI000042159628.xml
|
||||
Date de début: 2021-01-01
|
||||
Date de fin: 2022-01-01
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||||
Identifiant: LEGIARTI000042912348
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||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/42/91/23/LEGIARTI000042912348.xml
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###### Article 244 quater X
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@ -71,9 +71,10 @@ avoir reçu l'agrément préalable du représentant de l'Etat dans le départeme
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situation des logements. Le nombre de logements agréés par le représentant de
|
||||
l'Etat au titre d'une année ne peut excéder 25 % de la moyenne des logements
|
||||
livrés au cours des trois années précédentes dans le département qui satisfont
|
||||
aux conditions prévues aux b et c du présent 1. Par dérogation, le nombre annuel
|
||||
de logements agréés par le représentant de l'Etat ne peut excéder cent au titre
|
||||
des acquisitions et constructions d'immeubles réalisées à Mayotte jusqu'au 31
|
||||
aux conditions prévues aux b et c du présent 1.Ce taux est porté à 35 % pour les
|
||||
logements situés à La Réunion. Par dérogation, le nombre annuel de logements
|
||||
agréés par le représentant de l'Etat ne peut excéder cent au titre des
|
||||
acquisitions et constructions d'immeubles réalisées à Mayotte jusqu'au 31
|
||||
décembre 2021.<br />
|
||||
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||||
2. Le crédit d'impôt défini au 1 bénéficie également aux organismes mentionnés
|
||||
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@ -22,6 +22,7 @@ Identifiant: LEGISCTA000006197183
|
|||
- [Article 38 septies](article_38_septies.md)
|
||||
- [Article 38 quinquies](article_38_quinquies.md)
|
||||
- [Article 38 quinquies A](article_38_quinquies_a.md)
|
||||
- [Article 39](article_39.md)
|
||||
- [Article 39 A](article_39_a.md)
|
||||
- [Article 39 AA](article_39_aa.md)
|
||||
- [Article 39 AA bis](article_39_aa_bis.md)
|
||||
|
|
|
@ -0,0 +1,719 @@
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|||
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|
||||
État: MODIFIE
|
||||
Type: AUTONOME
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||||
Date de début: 2021-01-01
|
||||
Date de fin: 2021-06-06
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000042908669
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/42/90/86/LEGIARTI000042908669.xml
|
||||
---
|
||||
|
||||
###### Article 39
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||||
|
||||
1. Le bénéfice net est établi sous déduction de toutes charges, celles-ci
|
||||
comprenant, sous réserve des dispositions du 5, notamment :<br />
|
||||
|
||||
1° Les frais généraux de toute nature, les dépenses de personnel et de
|
||||
main-d'oeuvre, le loyer des immeubles dont l'entreprise est locataire.<br />
|
||||
|
||||
Toutefois les rémunérations ne sont admises en déduction des résultats que dans
|
||||
la mesure où elles correspondent à un travail effectif et ne sont pas excessives
|
||||
eu égard à l'importance du service rendu. Cette disposition s'applique à toutes
|
||||
les rémunérations directes ou indirectes, y compris les indemnités, allocations,
|
||||
avantages en nature et remboursements de frais.<br />
|
||||
|
||||
Une entreprise mettant à disposition de manière temporaire un salarié dans les
|
||||
conditions prévues à l'article L. 8241-3 du code du travail peut déduire les
|
||||
salaires, charges sociales afférentes et frais professionnels remboursés au
|
||||
salarié mis à disposition, même lorsqu'elle ne refacture que partiellement ces
|
||||
coûts à l'entreprise bénéficiaire de la mise à disposition. Le bénéfice de la
|
||||
déduction, pour la part excédant la refacturation, est subordonné au respect du
|
||||
règlement (UE) n° 1407/2013 de la Commission du 18 décembre 2013 relatif à
|
||||
l'application des articles 107 et 108 du traité sur le fonctionnement de l'Union
|
||||
européenne aux aides de minimis.<br />
|
||||
|
||||
1° bis Pour les exercices clos à compter du 31 décembre 1987 et sous réserve des
|
||||
dispositions du 9, l'indemnité de congé payé calculée dans les conditions
|
||||
prévues aux articles L. 3141-24 à L. 3141-27 du code du travail, y compris les
|
||||
charges sociales et fiscales afférentes à cette indemnité.<br />
|
||||
|
||||
Par exception aux dispositions du premier alinéa et sur option irrévocable de
|
||||
l'entreprise, cette indemnité ainsi que les charges sociales et fiscales y
|
||||
afférentes revêtent du point de vue fiscal le caractère d'un salaire de
|
||||
substitution qui constitue une charge normale de l'exercice au cours duquel le
|
||||
salarié prend le congé correspondant. Cette option ne peut pas être exercée par
|
||||
les entreprises créées après le 31 décembre 1986. Elle est exercée avant
|
||||
l'expiration du délai de dépôt de la déclaration des résultats du premier
|
||||
exercice clos à compter du 31 décembre 1987.<br />
|
||||
|
||||
Pour les exercices clos avant le 31 décembre 1987, l'indemnité de congé payé
|
||||
calculée dans les conditions prévues aux articles L. 3141-24 à L. 3141-27 du
|
||||
code du travail revêt du point de vue fiscal le caractère d'un salaire de
|
||||
substitution qui constitue une charge normale de l'exercice au cours duquel le
|
||||
salarié prend le congé correspondant. Pour la détermination des résultats
|
||||
imposables des exercices clos du 1er janvier 1986 au 30 décembre 1987, il en est
|
||||
de même des charges sociales et fiscales afférentes à cette indemnité.<br />
|
||||
|
||||
Un décret fixe les modalités d'application de ces dispositions.<br />
|
||||
|
||||
1° ter Pour les emprunts contractés à compter du 1er janvier 1993, la fraction,
|
||||
courue au cours de l'exercice, de la rémunération égale à la différence entre
|
||||
les sommes ou valeurs à verser, autres que les intérêts, et celles reçues à
|
||||
l'émission, lorsque cette rémunération excède 10 % des sommes initialement mises
|
||||
à la disposition de l'emprunteur.<br />
|
||||
|
||||
Cette fraction courue est déterminée de manière actuarielle, selon la méthode
|
||||
des intérêts composés.<br />
|
||||
|
||||
Pour les emprunts dont le montant à rembourser est indexé, ces dispositions
|
||||
s'appliquent à la fraction de la rémunération qui est certaine dans son principe
|
||||
et son montant dès l'origine, si cette fraction excède 10 % des sommes
|
||||
initialement mises à la disposition de l'emprunteur. Elles ne sont pas
|
||||
applicables aux emprunts convertibles et à ceux dont le remboursement est à la
|
||||
seule initiative de l'emprunteur.<br />
|
||||
|
||||
1° quater Sur option irrévocable et globale de l'émetteur pour une période de
|
||||
deux ans, les frais d'émission des emprunts répartis par fractions égales ou au
|
||||
prorata de la rémunération courue, sur la durée des emprunts émis pendant cette
|
||||
période.<br />
|
||||
|
||||
En cas de remboursement anticipé d'un emprunt, de conversion ou d'échange, les
|
||||
frais d'émission non encore déduits sont admis en charge au prorata du capital
|
||||
remboursé, converti ou échangé.<br />
|
||||
|
||||
Ces dispositions ne sont pas applicables aux emprunts dont le remboursement est
|
||||
à la seule initiative de l'emprunteur.<br />
|
||||
|
||||
Un décret fixe les conditions d'application de ces dispositions, notamment en ce
|
||||
qui concerne les modalités d'option et les obligations déclaratives.<br />
|
||||
|
||||
2° Sauf s'ils sont pratiqués par une copropriété de navires, une copropriété de
|
||||
cheval de course ou d'étalon, les amortissements réellement effectués par
|
||||
l'entreprise, dans la limite de ceux qui sont généralement admis d'après les
|
||||
usages de chaque nature d'industrie, de commerce ou d'exploitation et compte
|
||||
tenu des dispositions de l'article 39 A, sous réserve des dispositions de
|
||||
l'article 39 B.<br />
|
||||
|
||||
Les décrets en Conseil d'Etat prévus à l'article 273 fixent les conséquences des
|
||||
déductions prévues à l'article 271 sur la comptabilisation et l'amortissement
|
||||
des biens ;<br />
|
||||
|
||||
3° Les intérêts servis aux associés à raison des sommes qu'ils laissent ou
|
||||
mettent à la disposition de la société, en sus de leur part du capital, quelle
|
||||
que soit la forme de la société, dans la limite de ceux calculés à un taux égal
|
||||
à la moyenne annuelle des taux effectifs moyens pratiqués par les établissements
|
||||
de crédit et les sociétés de financement pour des prêts à taux variable aux
|
||||
entreprises, d'une durée initiale supérieure à deux ans.<br />
|
||||
|
||||
Cette déduction est subordonnée à la condition que le capital ait été
|
||||
entièrement libéré.<br />
|
||||
|
||||
A compter du 1er janvier 1983, les produits des clauses d'indexation afférentes
|
||||
aux sommes mises ou laissées à la disposition d'une société par ses associés ou
|
||||
ses actionnaires sont assimilés à des intérêts.<br />
|
||||
|
||||
La rémunération mentionnée au 1° ter est retenue pour l'appréciation de la
|
||||
limitation prévue au premier alinéa.<br />
|
||||
|
||||
La limite prévue au premier alinéa n'est pas applicable aux intérêts afférents
|
||||
aux avances consenties par une société à une autre société lorsque la première
|
||||
possède, au regard de la seconde, la qualité de société-mère au sens de
|
||||
l'article 145 et que ces avances proviennent de sommes empruntées par offre au
|
||||
public sur le marché obligataire, à l'exception des offres mentionnées au 1° ou
|
||||
au 2° de l'article L. 411-2 du code monétaire et financier ou à l'article L.
|
||||
411-2-1 du même code, ou par émission de titres de créances mentionnés au
|
||||
premier alinéa de l'article 124 B ; dans ce cas, les intérêts sont déductibles
|
||||
dans la limite des intérêts des ressources ainsi collectées par la société-mère
|
||||
pour le compte de sa ou de ses filiales. Ces dispositions sont applicables aux
|
||||
intérêts afférents aux ressources empruntées à compter du 1er janvier 1986.
|
||||
Elles cessent de s'appliquer pour la détermination des résultats imposables des
|
||||
exercices ouverts à compter du 1er janvier 1988.<br />
|
||||
|
||||
Les conditions d'application de l'alinéa précédent, notamment les obligations
|
||||
déclaratives des sociétés mentionnées, sont fixées par décret ;<br />
|
||||
|
||||
3° bis (Abrogé) ;<br />
|
||||
|
||||
4° Sous réserve des dispositions de l'article 153, les impôts à la charge de
|
||||
l'entreprise, mis en recouvrement au cours de l'exercice, à l'exception des
|
||||
impôts prélevés par un Etat ou territoire conformément aux stipulations d'une
|
||||
convention fiscale d'élimination des doubles impositions en matière d'impôt sur
|
||||
les revenus conclue par cet Etat ou territoire avec la France, des taxes prévues
|
||||
aux articles 231 ter, 235 ter X, 235 ter ZE bis et 990 G et, pour les rappels de
|
||||
taxe sur la valeur ajoutée afférents à des opérations au titre desquelles la
|
||||
taxe due peut être totalement ou partiellement déduite par le redevable
|
||||
lui-même, du montant de la taxe déductible.<br />
|
||||
|
||||
Par exception aux dispositions du premier alinéa, lorsque, en application du
|
||||
huitième alinéa de l'article 1679 quinquies, un redevable réduit le montant du
|
||||
solde de cotisation foncière des entreprises du montant du dégrèvement attendu
|
||||
du plafonnement de la contribution économique territoriale due au titre de la
|
||||
même année, le montant de la cotisation foncière des entreprises déductible du
|
||||
bénéfice net est réduit dans les mêmes proportions. Corrélativement, le montant
|
||||
du dégrèvement ainsi déduit ne constitue pas un produit imposable, lorsqu'il est
|
||||
accordé ultérieurement.<br />
|
||||
|
||||
4° bis-Le prélèvement opéré au titre de l'article 4 modifié de la loi n° 51-675
|
||||
du 24 mai 1951, relative à la construction navale, et faisant l'objet d'un ordre
|
||||
de versement émis au cours de l'exercice ;<br />
|
||||
|
||||
4° ter (Abrogé) ;<br />
|
||||
|
||||
4° quater (Abrogé) ;<br />
|
||||
|
||||
5° Les provisions constituées en vue de faire face à des pertes ou charges
|
||||
nettement précisées et que des événements en cours rendent probables, à
|
||||
condition qu'elles aient été effectivement constatées dans les écritures de
|
||||
l'exercice. Toutefois, ne sont pas déductibles les provisions que constitue une
|
||||
entreprise en vue de faire face au versement d'allocations en raison du départ à
|
||||
la retraite ou préretraite des membres ou anciens membres de son personnel, ou
|
||||
de ses mandataires sociaux. Les provisions pour pertes afférentes à des
|
||||
opérations en cours à la clôture d'un exercice ne sont déductibles des résultats
|
||||
de cet exercice qu'à concurrence de la perte qui est égale à l'excédent du coût
|
||||
de revient des travaux exécutés à la clôture du même exercice sur le prix de
|
||||
vente de ces travaux compte tenu des révisions contractuelles certaines à cette
|
||||
date. S'agissant des produits en stock à la clôture d'un exercice, les dépenses
|
||||
non engagées à cette date en vue de leur commercialisation ultérieure ne
|
||||
peuvent, à la date de cette clôture, être retenues pour l'évaluation de ces
|
||||
produits en application des dispositions du 3 de l'article 38, ni faire l'objet
|
||||
d'une provision pour perte.<br />
|
||||
|
||||
La dépréciation des oeuvres d'art inscrites à l'actif d'une entreprise peut
|
||||
donner lieu à la constitution d'une provision. Cette dépréciation doit être
|
||||
constatée par un expert agréé près les tribunaux lorsque le coût d'acquisition
|
||||
de l'oeuvre est supérieur à 7 600 €.<br />
|
||||
|
||||
Un décret fixe les règles d'après lesquelles des provisions pour fluctuation des
|
||||
cours peuvent être retranchées des bénéfices des entreprises dont l'activité
|
||||
consiste essentiellement à transformer directement des matières premières
|
||||
acquises sur les marchés internationaux ou des matières premières acquises sur
|
||||
le territoire national et dont les prix sont étroitement liés aux variations des
|
||||
cours internationaux.<br />
|
||||
|
||||
Pour les entreprises dont l'objet principal est de faire subir en France la
|
||||
première transformation au pétrole brut, le montant de la provision pour
|
||||
fluctuation des cours ne peut excéder 69 % de la limite maximale de la provision
|
||||
calculée conformément aux dispositions législatives et réglementaires en
|
||||
vigueur. L'excédent éventuel de la provision antérieurement constituée, par
|
||||
rapport à la nouvelle limite maximale calculée à la clôture du premier exercice
|
||||
auquel elle s'applique, est rapporté au bénéfice imposable de cet exercice. Ces
|
||||
dispositions s'appliquent pour la détermination des résultats des exercices clos
|
||||
à compter du 24 septembre 1975.<br />
|
||||
|
||||
Les dispositions des troisième et quatrième alinéas cessent de s'appliquer pour
|
||||
la détermination des résultats des exercices clos à compter du 31 décembre 1997.
|
||||
Les provisions pour fluctuation des cours inscrites au bilan à l'ouverture du
|
||||
premier exercice clos à compter de cette même date sont rapportées, par
|
||||
fractions égales, aux résultats imposables de ce même exercice et des deux
|
||||
exercices suivants.<br />
|
||||
|
||||
Toutefois, les dispositions de la dernière phrase de l'alinéa qui précède ne
|
||||
sont pas applicables au montant des provisions visées à la même phrase qui sont
|
||||
portées, à la clôture du premier exercice clos à compter du 31 décembre 1997, à
|
||||
un compte de réserve spéciale. Les sommes inscrites à cette réserve ne peuvent
|
||||
excéder 9 146 941 €.<br />
|
||||
|
||||
Les sommes prélevées sur la réserve mentionnée à l'alinéa précédent sont
|
||||
rapportées aux résultats de l'exercice en cours lors de ce prélèvement. Cette
|
||||
disposition n'est toutefois pas applicable :<br />
|
||||
|
||||
a) Si l'entreprise est dissoute ;<br />
|
||||
|
||||
b) Si la réserve est incorporée au capital ; en cas de réduction de capital
|
||||
avant la fin de la cinquième année suivant celle au cours de laquelle est
|
||||
intervenue l'incorporation au capital de la réserve, les sommes qui ont été
|
||||
incorporées au capital sont rapportées aux résultats de l'exercice au cours
|
||||
duquel intervient cette réduction. Le montant de la reprise est, s'il y a lieu,
|
||||
limité au montant de cette réduction ;<br />
|
||||
|
||||
c) En cas d'imputation de pertes sur la réserve spéciale, les pertes ainsi
|
||||
annulées cessent d'être reportables.<br />
|
||||
|
||||
Sous réserve des dispositions prévues au quatorzième alinéa, les entreprises
|
||||
peuvent, d'autre part, en ce qui concerne les variations de prix postérieures au
|
||||
30 juin 1959, pratiquer en franchise d'impôt une provision pour hausse des prix
|
||||
lorsque, pour une matière ou un produit donné, il est constaté, au cours d'une
|
||||
période ne pouvant excéder deux exercices successifs clos postérieurement à
|
||||
cette date, une hausse de prix supérieure à 10 %. Le montant de la dotation à
|
||||
cette provision ne peut excéder 15 millions d'euros par période de douze mois,
|
||||
au titre de chaque exercice, majoré le cas échéant d'une fraction égale à 10 %
|
||||
de la dotation à cette provision déterminée dans les conditions prévues à la
|
||||
phrase précédente. Toutefois, pour les entreprises dont la durée moyenne de
|
||||
rotation des stocks, pondérée par matières et produits, est supérieure à un an,
|
||||
le plafond fixé à la phrase précédente est multiplié par cette durée moyenne,
|
||||
exprimée en mois, divisée par douze.<br />
|
||||
|
||||
La provision pratiquée à la clôture d'un exercice en application de l'alinéa
|
||||
précédent est rapportée de plein droit aux bénéfices imposables de l'exercice en
|
||||
cours à l'expiration de la sixième année suivant la date de cette clôture.
|
||||
Toutefois, la réintégration dans les bénéfices pourra être effectuée après la
|
||||
sixième année dans les secteurs professionnels où la durée normale de rotation
|
||||
des stocks est supérieure à trois ans. Dans ce dernier cas, les entreprises
|
||||
effectueront la réintégration dans un délai double de celui de la rotation
|
||||
normale des stocks.<br />
|
||||
|
||||
Un décret fixe les modalités d'application des deux alinéas qui précèdent.<br />
|
||||
|
||||
Les matières, produits ou approvisionnements existant en stock à la clôture de
|
||||
chaque exercice et qui peuvent donner lieu à la constitution de la provision
|
||||
pour fluctuation des cours prévue au troisième alinéa n'ouvrent pas droit à la
|
||||
provision pour hausse des prix.<br />
|
||||
|
||||
Les provisions qui, en tout ou en partie, reçoivent un emploi non conforme à
|
||||
leur destination ou deviennent sans objet au cours d'un exercice ultérieur sont
|
||||
rapportées aux résultats dudit exercice. Lorsque le rapport n'a pas été effectué
|
||||
par l'entreprise elle-même, l'administration peut procéder aux rectifications
|
||||
nécessaires dès qu'elle constate que les provisions sont devenues sans objet.<br />
|
||||
|
||||
Par dérogation aux dispositions des premier et quinzième alinéas, la provision
|
||||
pour dépréciation qui résulte éventuellement de l'estimation du portefeuille est
|
||||
soumise au régime fiscal des moins-values à long terme défini au 2 du I de
|
||||
l'article 39 quindecies ; si elle devient ultérieurement sans objet, elle est
|
||||
comprise dans les plus-values à long terme de l'exercice, visées au 1 du I de
|
||||
l'article 39 quindecies. La provision pour dépréciation constituée
|
||||
antérieurement, le cas échéant, sur des titres financiers prêtés n'est pas
|
||||
réintégrée ; elle doit figurer sur une ligne distincte au bilan et demeurer
|
||||
inchangée jusqu'à la restitution de ces titres.<br />
|
||||
|
||||
Toutefois, pour les exercices ouverts à partir du 1er janvier 1974, les titres
|
||||
de participation ne peuvent faire l'objet d'une provision que s'il est justifié
|
||||
d'une dépréciation réelle par rapport au prix de revient. Pour l'application de
|
||||
la phrase précédente, constituent des titres de participation les parts ou
|
||||
actions de sociétés revêtant ce caractère sur le plan comptable. Il en va de
|
||||
même des actions acquises en exécution d'une offre publique d'achat ou d'échange
|
||||
par l'entreprise qui en est l'initiatrice ainsi que des titres ouvrant droit au
|
||||
régime des sociétés mères à condition de détenir au moins 5 % des droits de vote
|
||||
de la société émettrice, si ces actions ou titres sont inscrits en comptabilité
|
||||
au compte de titres de participation ou à une subdivision spéciale d'un autre
|
||||
compte du bilan correspondant à leur qualification comptable.<br />
|
||||
|
||||
Les provisions pour dépréciation, en ce qui concerne les titres et actions
|
||||
susvisés, précédemment comptabilisées seront rapportées aux résultats des
|
||||
exercices ultérieurs à concurrence du montant des provisions de même nature
|
||||
constituées à la clôture de chacun de ces exercices ou, le cas échéant, aux
|
||||
résultats de l'exercice de cession.<br />
|
||||
|
||||
Toutefois, les dotations aux provisions pour dépréciation comptabilisées au
|
||||
titre de l'exercice sur l'ensemble des titres de participation définis au
|
||||
dix-septième alinéa ne sont pas déductibles à hauteur du montant des plus-values
|
||||
latentes existant à la clôture du même exercice sur les titres appartenant à cet
|
||||
ensemble. Pour l'application des dispositions de la phrase précédente, les
|
||||
plus-values latentes, qui s'entendent de la différence existant entre la valeur
|
||||
réelle de ces titres à la clôture de l'exercice et leur prix de revient corrigé
|
||||
des plus ou moins-values en sursis d'imposition sur ces mêmes titres, sont
|
||||
minorées du montant des provisions non admises en déduction au titre des
|
||||
exercices précédents en application de la même phrase et non encore rapportées
|
||||
au résultat à la clôture de l'exercice. Le montant des dotations ainsi non admis
|
||||
en déduction est affecté à chaque titre de participation provisionné à
|
||||
proportion des dotations de l'exercice comptabilisées sur ce titre. Le présent
|
||||
alinéa s'applique aux seuls titres de sociétés à prépondérance immobilière
|
||||
définies au a sexies-0 bis du I de l'article 219 pour la détermination des
|
||||
résultats des exercices ouverts à compter du 1er janvier 2007.<br />
|
||||
|
||||
Les dotations aux provisions non admises en déduction au titre d'un exercice et
|
||||
affectées à un titre de participation en application de l'alinéa précédent
|
||||
viennent minorer le montant des provisions pour dépréciation sur ce titre
|
||||
rapporté au résultat des exercices ultérieurs.<br />
|
||||
|
||||
La dépréciation de titres prêtés dans les conditions prévues à l'article L.
|
||||
211-22 du code monétaire et financier ne peut donner lieu, de la part du prêteur
|
||||
ou de l'emprunteur, à la constitution d'une provision. De même le prêteur ne
|
||||
peut constituer de provision pour dépréciation de la créance représentative de
|
||||
ces titres ;<br />
|
||||
|
||||
La dépréciation des titres financiers qui sont l'objet d'une pension dans les
|
||||
conditions prévues par les articles L. 211-27 à L. 211-34 du code monétaire et
|
||||
financier, ne peut donner lieu, de la part du cessionnaire, à la constitution
|
||||
d'une provision déductible sur le plan fiscal.<br />
|
||||
|
||||
La dépréciation des titres qui font l'objet d'une remise en garantie dans les
|
||||
conditions prévues à l'article 38 bis-0 A bis ne peut donner lieu à la
|
||||
constitution d'une provision déductible sur le plan fiscal. De même, le
|
||||
constituant ne peut déduire de provision pour dépréciation de la créance
|
||||
représentative de ces titres.<br />
|
||||
|
||||
Par exception aux dispositions du seizième alinéa, la provision éventuellement
|
||||
constituée par une entreprise en vue de faire face à la dépréciation d'une
|
||||
participation dans une filiale implantée à l'étranger n'est admise sur le plan
|
||||
fiscal que pour la fraction de son montant qui excède les sommes déduites en
|
||||
application des dispositions de l'article 39 octies A et non rapportées au
|
||||
résultat de l'entreprise. Cette disposition s'applique pour la détermination des
|
||||
résultats des exercices ouverts à compter du 1er janvier 1988.<br />
|
||||
|
||||
Les dispositions de l'alinéa précédent sont également applicables à la fraction
|
||||
du montant de la provision pour dépréciation mentionnée à cet alinéa, qui excède
|
||||
les sommes déduites en application de l'article 39 octies D ; cette disposition
|
||||
s'applique pour la détermination des résultats des exercices ouverts à compter
|
||||
du 1er janvier 1992.<br />
|
||||
|
||||
La provision éventuellement constituée en vue de faire face à la dépréciation
|
||||
d'éléments d'actif non amortissables reçus lors d'une opération placée sous l'un
|
||||
des régimes prévus aux articles mentionnés au II de l'article 54 septies ou
|
||||
réévalués dans les conditions prévues à l'article 238 bis JB, est déterminée par
|
||||
référence à la valeur fiscale des actifs auxquels les éléments reçus se sont
|
||||
substitués ou à celle des actifs réévalués.<br />
|
||||
|
||||
La provision constituée par l'entreprise en vue de faire face à l'obligation de
|
||||
renouveler un bien amortissable dont elle assure l'exploitation est déductible,
|
||||
à la clôture de l'exercice, dans la limite de la différence entre le coût estimé
|
||||
de remplacement de ce bien à la clôture du même exercice et son prix de revient
|
||||
initial affectée d'un coefficient progressif. Ce coefficient est égal au
|
||||
quotient du nombre d'années d'utilisation du bien depuis sa mise en service sur
|
||||
sa durée totale d'utilisation.<br />
|
||||
|
||||
Les dotations à la provision visée au vingt-septième alinéa ne sont pas
|
||||
déductibles si elles sont passées après l'expiration du plan de renouvellement
|
||||
en vigueur au 15 septembre 1997 ou, pour les biens mis en service après cette
|
||||
date, après l'expiration du plan initial de renouvellement.<br />
|
||||
|
||||
La fraction de la provision pour renouvellement régulièrement constituée,
|
||||
figurant au bilan du dernier exercice clos avant le 31 décembre 1997 et qui, à
|
||||
la clôture des exercices suivants, est supérieure au montant déterminé en
|
||||
application des vingt-septième et vingt-huitième alinéas et n'a pas été
|
||||
utilisée, n'est pas rapportée au résultat de ces exercices, sous réserve des
|
||||
dispositions du quinzième alinéa.<br />
|
||||
|
||||
Lorsque le bien à renouveler ne fait pas l'objet de dotations aux amortissements
|
||||
déductibles pour la détermination du résultat imposable de l'entreprise, le prix
|
||||
de revient initial du bien est retenu pour une valeur nulle.<br />
|
||||
|
||||
Dans l'hypothèse où cette obligation de renouvellement est mise à la charge d'un
|
||||
tiers, les dispositions des vingt-septième à trentième alinéas sont applicables
|
||||
à celui-ci.<br />
|
||||
|
||||
Les provisions pour indemnités de licenciement constituées en vue de faire face
|
||||
aux charges liées aux licenciements pour motif économique ne sont pas
|
||||
déductibles des résultats des exercices clos à compter du 15 octobre 1997. Les
|
||||
provisions pour indemnités de licenciement constituées à cet effet et inscrites
|
||||
au bilan à l'ouverture du premier exercice clos à compter du 15 octobre 1997
|
||||
sont rapportées aux résultats imposables de cet exercice.<br />
|
||||
|
||||
Les provisions constituées en vue de faire face au risque de change afférent aux
|
||||
prêts soumis, sur option, aux dispositions prévues au quatrième alinéa du 4 de
|
||||
l'article 38 ne sont pas déductibles du résultat imposable.<br />
|
||||
|
||||
Les dotations aux provisions pour dépréciation comptabilisées au titre de
|
||||
l'exercice sur l'ensemble des immeubles de placement ne sont pas déductibles à
|
||||
hauteur du montant des plus-values latentes sur ces mêmes immeubles existant à
|
||||
la clôture du même exercice. Pour l'application de cette disposition,
|
||||
constituent des immeubles de placement les biens immobiliers inscrits à l'actif
|
||||
immobilisé et non affectés par l'entreprise à sa propre exploitation
|
||||
industrielle, commerciale ou agricole ou à l'exercice d'une profession non
|
||||
commerciale, à l'exclusion des biens mis à la disposition ou donnés en location
|
||||
à titre principal à des entreprises liées au sens du 12 de l'article 39
|
||||
affectant ce bien à leur propre exploitation. Pour l'application des
|
||||
dispositions de la première phrase, les plus-values latentes, qui s'entendent de
|
||||
la différence existant entre la valeur réelle de ces immeubles à la clôture de
|
||||
l'exercice et leur prix de revient corrigé des plus ou moins-values en sursis
|
||||
d'imposition sur les immeubles appartenant à cet ensemble, sont minorées du
|
||||
montant des provisions non admises en déduction au titre des exercices
|
||||
précédents en application de la même phrase et non encore rapportées au résultat
|
||||
à la clôture de l'exercice.<br />
|
||||
|
||||
Le montant total des dotations aux provisions non admises en déduction au titre
|
||||
de l'exercice en application de l'alinéa précédent vient minorer le montant
|
||||
total des provisions pour dépréciation des immeubles de placement rapporté au
|
||||
résultat des exercices ultérieurs.<br />
|
||||
|
||||
6° La contribution sociale de solidarité mentionnée à l'article L. 137-30 du
|
||||
code de la sécurité sociale et la taxe d'aide au commerce et à l'artisanat issue
|
||||
de l'article 3 modifié de la loi n° 72-657 du 13 juillet 1972 instituant des
|
||||
mesures en faveur de certaines catégories de commerçants et artisans âgés ;<br />
|
||||
|
||||
6° bis La taxe sur la diffusion en vidéo physique et en ligne de contenus
|
||||
audiovisuels mentionnée à l'article 1609 sexdecies B du présent code ;<br />
|
||||
|
||||
7° Les dépenses engagées dans le cadre de manifestations de caractère
|
||||
philanthropique, éducatif, scientifique, social, humanitaire, sportif, familial,
|
||||
culturel ou concourant à la mise en valeur du patrimoine artistique, à la
|
||||
défense de l'environnement naturel ou à la diffusion de la culture, de la langue
|
||||
et des connaissances scientifiques françaises, lorsqu'elles sont exposées dans
|
||||
l'intérêt direct de l'exploitation ;<br />
|
||||
|
||||
8° Les abandons de créances à caractère commercial consentis ou supportés dans
|
||||
le cadre d'un plan de sauvegarde ou de redressement ainsi que ceux consentis en
|
||||
application d'un accord constaté ou homologué dans les conditions prévues à
|
||||
l'article L. 611-8 du code de commerce ;<br />
|
||||
|
||||
9° Les abandons de créances de loyer et accessoires afférents à des immeubles
|
||||
donnés en location à une entreprise n'ayant pas de lien de dépendance avec le
|
||||
bailleur au sens du 12 du présent article consentis entre le 15 avril 2020 et le
|
||||
30 juin 2021, dans leur intégralité.<br />
|
||||
|
||||
2. Les sanctions pécuniaires et pénalités de toute nature mises à la charge des
|
||||
contrevenants à des obligations légales ne sont pas admises en déduction des
|
||||
bénéfices soumis à l'impôt.<br />
|
||||
|
||||
Il en est de même du versement libératoire prévu à l'article L. 221-4 du code de
|
||||
l'énergie.<br />
|
||||
|
||||
2 bis. A compter de l'entrée en vigueur sur le territoire de la République de la
|
||||
convention sur la lutte contre la corruption d'agents publics étrangers dans les
|
||||
transactions commerciales internationales, les sommes versées ou les avantages
|
||||
octroyés, directement ou par des intermédiaires, au profit d'un agent public au
|
||||
sens du 4 de l'article 1er de ladite convention ou d'un tiers pour que cet agent
|
||||
agisse ou s'abstienne d'agir dans l'exécution de fonctions officielles, en vue
|
||||
d'obtenir ou conserver un marché ou un autre avantage indu dans des transactions
|
||||
commerciales internationales, ne sont pas admis en déduction des bénéfices
|
||||
soumis à l'impôt.<br />
|
||||
|
||||
3. Les allocations forfaitaires qu'une société attribue à ses dirigeants ou aux
|
||||
cadres de son entreprise pour frais de représentation et de déplacement sont
|
||||
exclues de ses charges déductibles pour l'assiette de l'impôt lorsque parmi ces
|
||||
charges figurent déjà les frais habituels de cette nature remboursés aux
|
||||
intéressés.<br />
|
||||
|
||||
Pour l'application de cette disposition, les dirigeants s'entendent, dans les
|
||||
sociétés de personnes et les sociétés en participation qui n'ont pas opté pour
|
||||
le régime fiscal des sociétés de capitaux, des associés en nom et des membres de
|
||||
ces sociétés.<br />
|
||||
|
||||
4. Qu'elles soient supportées directement par l'entreprise ou sous forme
|
||||
d'allocations forfaitaires ou de remboursements de frais, sont exclues des
|
||||
charges déductibles pour l'établissement de l'impôt, d'une part, les dépenses et
|
||||
charges de toute nature ayant trait à l'exercice de la chasse ainsi qu'à
|
||||
l'exercice non professionnel de la pêche et, d'autre part, les charges, à
|
||||
l'exception de celles ayant un caractère social, résultant de l'achat, de la
|
||||
location ou de toute autre opération faite en vue d'obtenir la disposition de
|
||||
résidences de plaisance ou d'agrément, ainsi que de l'entretien de ces
|
||||
résidences ; les dépenses et charges ainsi définies comprennent notamment les
|
||||
amortissements.<br />
|
||||
|
||||
Sauf justifications, les dispositions du premier alinéa sont applicables :<br />
|
||||
|
||||
1° A l'amortissement des véhicules de tourisme au sens du 5° de l'article 1007
|
||||
pour la fraction de leur prix d'acquisition qui dépasse 18 300 € :<br />
|
||||
|
||||
a) Pour les véhicules relevant du nouveau dispositif d'immatriculation, au sens
|
||||
du 4° de l'article 1007, la somme mentionnée au premier alinéa du présent 1° est
|
||||
de :<br />
|
||||
|
||||
-30 000 € si leurs émissions de dioxyde de carbone sont inférieures à 20 grammes
|
||||
par kilomètre ;<br />
|
||||
|
||||
-20 300 € si leurs émissions de dioxyde de carbone sont supérieures ou égales à
|
||||
20 grammes et inférieures à 50 grammes par kilomètre ;<br />
|
||||
|
||||
-9 900 € si leurs émissions de dioxyde de carbone sont supérieures à 165 grammes
|
||||
pour ceux acquis avant le 1er janvier 2021 et à 160 grammes pour ceux acquis à
|
||||
compter de cette date.<br />
|
||||
|
||||
b) Pour les autres véhicules, la somme mentionnée au premier alinéa du présent
|
||||
1° est de 30 000 € si les émissions sont inférieures à 20 grammes par kilomètre
|
||||
et de 20 300 € si les émissions de dioxyde de carbone sont supérieures ou égales
|
||||
à 20 grammes et inférieures à 60 grammes par kilomètre.<br />
|
||||
|
||||
Elle est ramenée à 9 900 € lorsque les émissions de dioxyde de carbone sont
|
||||
supérieures à :<br />
|
||||
|
||||
-155 grammes par kilomètre, pour ceux acquis entre le 1er janvier 2017 et le 31
|
||||
décembre 2017 ;<br />
|
||||
|
||||
-150 grammes par kilomètre, pour ceux acquis entre le 1er janvier 2018 et le 31
|
||||
décembre 2018 ;<br />
|
||||
|
||||
-140 grammes par kilomètre, pour ceux acquis entre le 1er janvier 2019 et le 31
|
||||
décembre 2019 ;<br />
|
||||
|
||||
-135 grammes par kilomètre, pour ceux acquis entre le 1er janvier 2020 et le 31
|
||||
décembre 2020 ;<br />
|
||||
|
||||
-130 grammes par kilomètre, pour ceux acquis à compter du 1er janvier 2021.<br />
|
||||
|
||||
2° En cas d'opérations de crédit bail ou de location, à l'exception des
|
||||
locations de courte durée n'excédant pas trois mois non renouvelables, portant
|
||||
sur des véhicules de tourisme au sens du 5° de l'article 1007, à la part du
|
||||
loyer supportée par le locataire et correspondant à l'amortissement pratiqué par
|
||||
le bailleur pour la fraction du prix d'acquisition du véhicule qui excède les
|
||||
limites déterminées conformément au a.<br />
|
||||
|
||||
3° Aux dépenses de toute nature résultant de l'achat, de la location ou de toute
|
||||
autre opération faite en vue d'obtenir la disposition de yachts ou de bateaux de
|
||||
plaisance à voile ou à moteur ainsi que de leur entretien ; les amortissements
|
||||
sont regardés comme faisant partie de ces dépenses.<br />
|
||||
|
||||
La fraction de l'amortissement des véhicules de tourisme au sens du 5° de
|
||||
l'article 1007 exclue des charges déductibles par les limitations ci-dessus est
|
||||
néanmoins retenue pour la détermination des plus-values ou moins-values
|
||||
résultant de la vente ultérieure des véhicules ainsi amortis.<br />
|
||||
|
||||
Les dispositions du premier alinéa ne sont pas applicables aux charges exposées
|
||||
pour les besoins de l'exploitation et résultant de l'achat, de la location ou de
|
||||
l'entretien des demeures historiques classées ou inscrites à l'inventaire
|
||||
supplémentaire des monuments historiques, des résidences servant d'adresse ou de
|
||||
siège de l'entreprise en application des articles L. 123-10 et L. 123-11-1 du
|
||||
code de commerce, ou des résidences faisant partie intégrante d'un établissement
|
||||
de production et servant à l'accueil de la clientèle.<br />
|
||||
|
||||
5. Sont également déductibles les dépenses suivantes :<br />
|
||||
|
||||
a. Les rémunérations directes et indirectes, y compris les remboursements de
|
||||
frais versés aux personnes les mieux rémunérées ;<br />
|
||||
|
||||
b. Les frais de voyage et de déplacements exposés par ces personnes ;<br />
|
||||
|
||||
c. Les dépenses et charges afférentes aux véhicules et autres biens dont elles
|
||||
peuvent disposer en dehors des locaux professionnels ;<br />
|
||||
|
||||
d. Les dépenses et charges de toute nature afférentes aux immeubles qui ne sont
|
||||
pas affectés à l'exploitation ;<br />
|
||||
|
||||
e. Les cadeaux de toute nature, à l'exception des objets de faible valeur conçus
|
||||
spécialement pour la publicité ;<br />
|
||||
|
||||
f. Les frais de réception, y compris les frais de restaurant et de
|
||||
spectacles.<br />
|
||||
|
||||
Pour l'application de ces dispositions, les personnes les mieux rémunérées
|
||||
s'entendent, suivant que l'effectif du personnel excède ou non 200 salariés, des
|
||||
dix ou des cinq personnes dont les rémunérations directes ou indirectes ont été
|
||||
les plus importantes au cours de l'exercice.<br />
|
||||
|
||||
Les dépenses ci-dessus énumérées peuvent également être réintégrées dans les
|
||||
bénéfices imposables dans la mesure où elles sont excessives et où la preuve n'a
|
||||
pas été apportée qu'elles ont été engagées dans l'intérêt direct de
|
||||
l'entreprise.<br />
|
||||
|
||||
Lorsqu'elles augmentent dans une proportion supérieure à celle des bénéfices
|
||||
imposables ou que leur montant excède celui de ces bénéfices, l'administration
|
||||
peut demander à l'entreprise de justifier qu'elles sont nécessitées par sa
|
||||
gestion.<br />
|
||||
|
||||
5 bis. Les rémunérations différées visées au 4° de l'article L. 22-10-9 du code
|
||||
de commerce sont admises en déduction du bénéfice net dans la limite de trois
|
||||
fois le plafond annuel de la sécurité sociale par bénéficiaire.<br />
|
||||
|
||||
6. (périmé).<br />
|
||||
|
||||
7. Les dépenses exposées pour la tenue de la comptabilité et, éventuellement,
|
||||
pour l'adhésion à un centre de gestion agréé ne sont pas prises en compte pour
|
||||
la détermination du résultat imposable lorsqu'elles sont supportées par l'Etat
|
||||
du fait de la réduction d'impôt mentionnée à l'article 199 quater B.<br />
|
||||
|
||||
8. Si un fonds de commerce, un fonds artisanal ou l'un de leurs éléments
|
||||
incorporels non amortissables ou des parts sociales ou des actions de sociétés
|
||||
commerciales non négociables sur un marché réglementé sont loués dans les
|
||||
conditions prévues au 3 ou au 4 de l'article L. 313-7 du code monétaire et
|
||||
financier, la quote-part de loyers prise en compte pour la fixation du prix de
|
||||
vente convenu pour l'acceptation de la promesse unilatérale de vente n'est pas
|
||||
déductible pour l'assiette de l'impôt sur les bénéfices dû par le locataire.
|
||||
Elle doit être indiquée distinctement dans le contrat de crédit-bail.<br />
|
||||
|
||||
Un décret fixe les modalités d'application de ces dispositions, notamment les
|
||||
obligations déclaratives.<br />
|
||||
|
||||
9. L'indemnité de congé payé correspondant aux droits acquis durant la période
|
||||
neutralisée définie ci-après, calculée dans les conditions prévues aux articles
|
||||
L. 3141-24 à L. 3141-27 du code du travail, n'est pas déductible. Cette période
|
||||
neutralisée est celle qui est retenue pour le calcul de l'indemnité afférente
|
||||
aux droits acquis et non utilisés à l'ouverture du premier exercice clos à
|
||||
compter du 31 décembre 1987 ; sa durée ne peut être inférieure à celle de la
|
||||
période d'acquisition des droits à congé payé non utilisés à la clôture de cet
|
||||
exercice. L'indemnité correspondant à ces derniers droits est considérée comme
|
||||
déduite du point de vue fiscal.<br />
|
||||
|
||||
Ces dispositions s'appliquent aux charges sociales et fiscales attachées à ces
|
||||
indemnités.<br />
|
||||
|
||||
Un décret fixe les modalités d'application du présent 9.<br />
|
||||
|
||||
10. Si un immeuble est loué dans les conditions prévues au 2 de l'article L.
|
||||
313-7 du code monétaire et financier, la quote-part de loyers prise en compte
|
||||
pour la détermination du prix de cession de l'immeuble à l'issue du contrat et
|
||||
se rapportant à des éléments non amortissables n'est pas déductible du résultat
|
||||
imposable du crédit-preneur.<br />
|
||||
|
||||
Toutefois, pour les opérations concernant les immeubles achevés après le 31
|
||||
décembre 1995 et affectés à titre principal à usage de bureaux entrant dans le
|
||||
champ d'application de la taxe prévue à l'article 231 ter, autres que ceux
|
||||
situés dans les zones d'aide à finalité régionale et dans les zones de
|
||||
redynamisation urbaine, définis au A du 3 de l'article 42 de la loi n° 95-115 du
|
||||
4 février 1995 d'orientation pour l'aménagement et le développement du
|
||||
territoire, la quote-part de loyer prise en compte pour la détermination du prix
|
||||
de cession de l'immeuble à l'issue du contrat n'est déductible du résultat
|
||||
imposable du crédit-preneur que dans la limite des frais d'acquisition de
|
||||
l'immeuble et de l'amortissement que le crédit-preneur aurait pu pratiquer s'il
|
||||
avait été propriétaire du bien objet du contrat.<br />
|
||||
|
||||
Pour l'application du premier alinéa, le loyer est réputé affecté au financement
|
||||
des différents éléments dans l'ordre suivant :<br />
|
||||
|
||||
a. D'abord aux frais supportés par le crédit-bailleur lors de l'acquisition de
|
||||
l'immeuble ;<br />
|
||||
|
||||
b. Ensuite aux éléments amortissables ;<br />
|
||||
|
||||
c. Enfin aux éléments non amortissables.<br />
|
||||
|
||||
Pour l'application des premier et deuxième alinéas, le prix convenu pour la
|
||||
cession de l'immeuble à l'issue du contrat est réputé affecté en priorité au
|
||||
prix de vente des éléments non amortissables.<br />
|
||||
|
||||
Lorsque le bien n'est pas acquis à l'issue du contrat ou lorsque le contrat de
|
||||
crédit-bail est résilié, les quotes-parts de loyers non déductibles prévues aux
|
||||
premier et deuxième alinéas sont admises en déduction du résultat imposable.<br />
|
||||
|
||||
Lorsque le contrat de crédit-bail est cédé, les quotes-parts de loyers non
|
||||
déductibles sont considérées comme un élément du prix de revient du contrat pour
|
||||
le calcul de la plus-value dans les conditions de l'article 39 duodecies A.<br />
|
||||
|
||||
11. (Périmé)<br />
|
||||
|
||||
12. Des liens de dépendance sont réputés exister entre deux entreprises :<br />
|
||||
|
||||
a-lorsque l'une détient directement ou par personne interposée la majorité du
|
||||
capital social de l'autre ou y exerce en fait le pouvoir de décision ;<br />
|
||||
|
||||
b-lorsqu'elles sont placées l'une et l'autre, dans les conditions définies au a,
|
||||
sous le contrôle d'une même tierce entreprise.<br />
|
||||
|
||||
(Alinéa disjoint).<br />
|
||||
|
||||
12 bis. (Abrogé)<br />
|
||||
|
||||
12 ter. Les redevances de concession de licences d'exploitation de droits de la
|
||||
propriété intellectuelle versées à une entreprise liée au sens du 12 qui n'est
|
||||
pas, au titre de l'exercice en cours, soumise à raison de ces mêmes redevances à
|
||||
un impôt sur le revenu ou sur les bénéfices dont le taux effectif est au moins
|
||||
égal à 25 % sont exclues des charges déductibles pour l'établissement de l'impôt
|
||||
à hauteur d'une fraction de leur montant. Cette fraction est égale au produit du
|
||||
montant des redevances par le rapport entre, au numérateur, la différence entre
|
||||
25 % et le taux effectif d'imposition auquel ont été soumises les redevances et,
|
||||
au dénominateur, 25 %.<br />
|
||||
|
||||
Lorsque les redevances mentionnées au premier alinéa du présent 12 ter sont
|
||||
versées à une entreprise qui a pris en concession, directement ou par
|
||||
l'intermédiaire d'entreprises liées au sens du 12, les droits mentionnés au
|
||||
premier alinéa du présent 12 ter auprès d'une entreprise à laquelle elle est
|
||||
liée au sens du 12, les conditions de déductibilité de ces redevances sont
|
||||
appréciées au regard de leur taux effectif d'imposition constaté au niveau de
|
||||
cette dernière entreprise.<br />
|
||||
|
||||
Les deux premiers alinéas du présent 12 ter s'appliquent lorsque l'entreprise au
|
||||
niveau de laquelle est apprécié le taux d'imposition effectif des redevances
|
||||
:<br />
|
||||
|
||||
1° Est établie dans un Etat qui n'est ni membre de l'Union européenne, ni partie
|
||||
à l'accord sur l'Espace économique européen ;<br />
|
||||
|
||||
2° Et bénéficie, au titre des redevances mentionnées au premier alinéa, d'un
|
||||
régime fiscal considéré comme dommageable par l'Organisation de coopération et
|
||||
de développement économiques.<br />
|
||||
|
||||
13. Sont exclues des charges déductibles pour l'établissement de l'impôt les
|
||||
aides de toute nature consenties à une autre entreprise, à l'exception des aides
|
||||
à caractère commercial.<br />
|
||||
|
||||
Le premier alinéa ne s'applique pas aux aides consenties en application d'un
|
||||
accord constaté ou homologué dans les conditions prévues à l'article L. 611-8 du
|
||||
code de commerce ni aux aides consenties aux entreprises pour lesquelles une
|
||||
procédure de sauvegarde, de redressement judiciaire ou de liquidation judiciaire
|
||||
est ouverte.<br />
|
||||
|
||||
Les aides mentionnées au deuxième alinéa qui ne revêtent pas un caractère
|
||||
commercial sont déductibles à hauteur de la situation nette négative de
|
||||
l'entreprise qui en bénéficie et, pour le montant excédant cette situation nette
|
||||
négative, à proportion des participations détenues par d'autres personnes que
|
||||
l'entreprise qui consent les aides.<br />
|
||||
|
||||
Le présent 13 n'est pas applicable aux abandons de créances mentionnés au 9° du
|
||||
1 du présent article.
|
|
@ -17,6 +17,7 @@ Identifiant: LEGISCTA000006197216
|
|||
- [Article 150 VB](article_150_vb.md)
|
||||
- [Article 150 VC](article_150_vc.md)
|
||||
- [Article 150 VD](article_150_vd.md)
|
||||
- [Article 150 VE](article_150_ve.md)
|
||||
- [Article 150 VF](article_150_vf.md)
|
||||
- [Article 150 VG](article_150_vg.md)
|
||||
- [Article 150 VH](article_150_vh.md)
|
||||
|
|
|
@ -0,0 +1,67 @@
|
|||
---
|
||||
État: MODIFIE
|
||||
Type: AUTONOME
|
||||
Date de début: 2021-01-01
|
||||
Date de fin: 2024-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000042909844
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/42/90/98/LEGIARTI000042909844.xml
|
||||
---
|
||||
|
||||
###### Article 150 VE
|
||||
|
||||
I.-Un abattement est applicable sur les plus-values, déterminées dans les
|
||||
conditions prévues aux articles 150 V à 150 VD, résultant de la cession de biens
|
||||
immobiliers bâtis ou de droits relatifs à ces mêmes biens, situés pour tout ou
|
||||
partie de leur surface dans les périmètres des grandes opérations d'urbanisme
|
||||
fixés par l'acte mentionné au second alinéa de l'article L. 312-4 du code de
|
||||
l'urbanisme ou dans les périmètres délimités dans les conventions mentionnées au
|
||||
II de l'article L. 303-2 du code de la construction et de l'habitation, à la
|
||||
double condition que la cession :<br />
|
||||
|
||||
1° Soit précédée d'une promesse unilatérale de vente ou d'une promesse
|
||||
synallagmatique de vente, signée et ayant acquis date certaine à compter du 1er
|
||||
janvier 2021, et au plus tard le 31 décembre 2023 ;<br />
|
||||
|
||||
2° Soit réalisée au plus tard le 31 décembre de la deuxième année suivant celle
|
||||
au cours de laquelle la promesse unilatérale de vente ou la promesse
|
||||
synallagmatique de vente a acquis date certaine.<br />
|
||||
|
||||
II.-Pour l'application de l'abattement mentionné au I, le cessionnaire s'engage,
|
||||
par une mention portée dans l'acte authentique d'acquisition, à démolir la ou
|
||||
les constructions existantes ainsi qu'à réaliser et à achever, dans un délai de
|
||||
quatre ans à compter de la date d'acquisition, un ou plusieurs bâtiments
|
||||
d'habitation collectifs dont le gabarit est au moins égal à 75 % du gabarit
|
||||
maximal autorisé tel qu'il résulte de l'application des règles du plan local
|
||||
d'urbanisme ou d'un document d'urbanisme en tenant lieu.<br />
|
||||
|
||||
III.-Le taux de l'abattement mentionné au I est de 70 %.<br />
|
||||
|
||||
Ce taux est porté à 85 % lorsque le cessionnaire s'engage à réaliser et à
|
||||
achever des logements sociaux ou intermédiaires, tels que définis,
|
||||
respectivement, aux 3° et 5° de l'article L. 831-1 du code de la construction et
|
||||
de l'habitation et à l'article L. 302-16 du même code, dont la surface habitable
|
||||
représente au moins 50 % de la surface totale des constructions mentionnées sur
|
||||
le permis de construire du programme immobilier.<br />
|
||||
|
||||
IV.-L'abattement mentionné au I du présent article ne s'applique pas aux
|
||||
plus-values résultant des cessions réalisées au profit :<br />
|
||||
|
||||
1° D'une personne physique qui est le conjoint du cédant, son partenaire lié par
|
||||
un pacte civil de solidarité, son concubin notoire ou un ascendant ou descendant
|
||||
du cédant ou de l'une de ces personnes ;<br />
|
||||
|
||||
2° D'une personne morale dont le cédant, son conjoint, son partenaire lié par un
|
||||
pacte civil de solidarité, son concubin notoire ou un ascendant ou descendant de
|
||||
l'une de ces personnes est un associé ou le devient à l'occasion de cette
|
||||
cession.<br />
|
||||
|
||||
V.-En cas de manquement aux engagements mentionnés au II et au second alinéa du
|
||||
III, le cessionnaire est redevable d'une amende d'un montant égal à 10 % du prix
|
||||
de cession mentionné dans l'acte.<br />
|
||||
|
||||
En cas de fusion de sociétés, l'engagement souscrit par le cessionnaire n'est
|
||||
pas rompu lorsque la société absorbante s'engage, dans l'acte de fusion, à se
|
||||
substituer à la société absorbée pour le respect de l'engagement précité dans le
|
||||
délai restant à courir. Le non-respect de cet engagement par la société
|
||||
absorbante entraîne l'application à cette société de l'amende prévue au premier
|
||||
alinéa du présent V.
|
|
@ -1,10 +1,10 @@
|
|||
---
|
||||
État: MODIFIE
|
||||
Type: AUTONOME
|
||||
Date de début: 2019-01-01
|
||||
Date de fin: 2021-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000037992595
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/37/99/25/LEGIARTI000037992595.xml
|
||||
Date de début: 2021-01-01
|
||||
Date de fin: 2022-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000042913025
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/42/91/30/LEGIARTI000042913025.xml
|
||||
---
|
||||
|
||||
###### Article 199 terdecies-0 C
|
||||
|
@ -48,8 +48,8 @@ exclusif de détenir des participations dans des entreprises mentionnées au
|
|||
second alinéa du même a, au taux prévu au même second alinéa.<br />
|
||||
|
||||
2. Les versements ouvrant droit à la réduction d'impôt mentionnée au 1 sont
|
||||
retenus dans la limite annuelle de 5 000 € pour les contribuables célibataires,
|
||||
veufs ou divorcés, et de 10 000 € pour les contribuables soumis à imposition
|
||||
retenus dans la limite annuelle de 10 000 € pour les contribuables célibataires,
|
||||
veufs ou divorcés, et de 20 000 € pour les contribuables soumis à imposition
|
||||
commune.<br />
|
||||
|
||||
3. Lorsque tout ou partie des titres souscrits par le contribuable ayant donné
|
||||
|
@ -73,11 +73,8 @@ dans un plan d'épargne en actions mentionné à l'article 163 quinquies D du
|
|||
présent code ou dans un plan d'épargne salariale mentionné au titre III du livre
|
||||
III de la troisième partie du code du travail, ni à la fraction des versements
|
||||
effectués au titre de souscriptions ayant ouvert droit aux réductions d'impôt
|
||||
prévues au g du 2 de l'article 199 undecies A, aux articles 199 undecies B, 199
|
||||
terdecies 0 A, ou 199 terdecies-0 B du présent code. La fraction des versements
|
||||
effectués au titre de souscriptions donnant lieu aux déductions prévues aux 2°
|
||||
quater et 2° quinquies de l'article 83 n'ouvre pas droit à cette réduction
|
||||
d'impôt.<br />
|
||||
prévues aux articles 199 undecies B, 199 terdecies 0 A, ou 199 terdecies-0 B du
|
||||
présent code.<br />
|
||||
|
||||
5. Le bénéfice de la réduction d'impôt mentionnée au 1 du présent article est
|
||||
subordonné au respect du règlement (UE) n° 1407/2013 de la Commission du 18
|
||||
|
|
|
@ -0,0 +1,9 @@
|
|||
---
|
||||
Date de début: 2013-01-01
|
||||
Date de fin: 2022-01-01
|
||||
Identifiant: LEGISCTA000027747400
|
||||
---
|
||||
|
||||
###### 19° duodecies : Réduction d'impôt accordée au titre des investissements locatifs intermédiaires
|
||||
|
||||
- [Article 199 novovicies](article_199_novovicies.md)
|
|
@ -0,0 +1,385 @@
|
|||
---
|
||||
État: MODIFIE
|
||||
Type: AUTONOME
|
||||
Date de début: 2021-01-01
|
||||
Date de fin: 2022-01-01
|
||||
Identifiant: LEGIARTI000042914860
|
||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/42/91/48/LEGIARTI000042914860.xml
|
||||
---
|
||||
|
||||
###### Article 199 novovicies
|
||||
|
||||
I. – A. – Les contribuables qui acquièrent, entre le 1er janvier 2013 et le 31
|
||||
décembre 2024, alors qu'ils sont domiciliés en France au sens de l'article 4 B,
|
||||
un logement neuf ou en l'état futur d'achèvement dans un bâtiment d'habitation
|
||||
collectif bénéficient d'une réduction d'impôt sur le revenu à condition qu'ils
|
||||
s'engagent à le louer nu à usage d'habitation principale pendant une durée
|
||||
minimale fixée, sur option du contribuable, à six ans ou à neuf ans. Cette
|
||||
option, qui est exercée lors du dépôt de la déclaration des revenus de l'année
|
||||
d'achèvement de l'immeuble ou de son acquisition si elle est postérieure, est
|
||||
irrévocable pour le logement considéré.<br />
|
||||
|
||||
La réduction d'impôt s'applique, dans les mêmes conditions, à l'associé d'une
|
||||
société non soumise à l'impôt sur les sociétés, autre qu'une société civile de
|
||||
placement immobilier, lorsque l'acquisition du logement est réalisée, alors que
|
||||
l'associé est domicilié en France au sens du même article 4 B, par
|
||||
l'intermédiaire d'une telle société et à la condition que le porteur de parts
|
||||
s'engage à conserver la totalité de ses titres jusqu'à l'expiration de
|
||||
l'engagement de location mentionné au premier alinéa.<br />
|
||||
|
||||
B. – La réduction d'impôt s'applique également dans les mêmes conditions :<br />
|
||||
|
||||
1° Au logement situé dans un bâtiment d'habitation collectif que le contribuable
|
||||
fait construire et qui fait l'objet d'un dépôt de demande de permis de
|
||||
construire entre le 1er janvier 2013 et le 31 décembre 2024 ;<br />
|
||||
|
||||
2° Au logement que le contribuable acquiert entre le 1er janvier 2013 et le 31
|
||||
décembre 2024 et qui fait ou qui a fait l'objet de travaux concourant à la
|
||||
production ou à la livraison d'un immeuble neuf au sens du 2° du 2 du I de
|
||||
l'article 257 ;<br />
|
||||
|
||||
3° Au logement qui ne satisfait pas aux caractéristiques de décence, prévues à
|
||||
l'article 6 de la loi n° 89-462 du 6 juillet 1989 tendant à améliorer les
|
||||
rapports locatifs et portant modification de la loi n° 86-1290 du 23 décembre
|
||||
1986, que le contribuable acquiert entre le 1er janvier 2013 et le 31 décembre
|
||||
2024 et qui fait ou qui a fait l'objet de travaux de réhabilitation, définis par
|
||||
décret, permettant au logement d'acquérir des performances techniques voisines
|
||||
de celles d'un logement neuf ;<br />
|
||||
|
||||
4° Au local affecté à un usage autre que l'habitation que le contribuable
|
||||
acquiert entre le 1er janvier 2013 et le 31 décembre 2024 et qui fait ou qui a
|
||||
fait l'objet de travaux de transformation en logement.<br />
|
||||
|
||||
5° Au logement que le contribuable acquiert entre le 1er janvier 2019 et le 31
|
||||
décembre 2022 et qui fait ou qui a fait l'objet de travaux d'amélioration
|
||||
définis par décret, ainsi qu'au local affecté à un usage autre que l'habitation
|
||||
que le contribuable acquiert entre le 1er janvier 2019 et le 31 décembre 2022 et
|
||||
qui fait ou qui a fait l'objet de travaux de transformation en logement. Le
|
||||
montant des travaux, facturés par une entreprise, doit représenter au moins 25 %
|
||||
du coût total de l'opération.<br />
|
||||
|
||||
C. – L'achèvement du logement doit intervenir dans les trente mois qui suivent
|
||||
la date de la signature de l'acte authentique d'acquisition, dans le cas d'un
|
||||
logement acquis en l'état futur d'achèvement, ou la date de l'obtention du
|
||||
permis de construire, dans le cas d'un logement que le contribuable fait
|
||||
construire.<br />
|
||||
|
||||
Pour les logements qui font l'objet des travaux mentionnés aux 2° à 5° du B
|
||||
après l'acquisition par le contribuable, l'achèvement de ces travaux doit
|
||||
intervenir au plus tard le 31 décembre de la deuxième année qui suit celle de
|
||||
l'acquisition du local ou du logement concerné.<br />
|
||||
|
||||
Pour les logements qui ont fait l'objet des travaux mentionnés aux mêmes 2° à 5°
|
||||
avant l'acquisition par le contribuable, la réduction d'impôt s'applique aux
|
||||
logements qui n'ont pas été utilisés ou occupés à quelque titre que ce soit
|
||||
depuis l'achèvement des travaux.<br />
|
||||
|
||||
D. – La location ne peut pas être conclue avec un membre du foyer fiscal du
|
||||
contribuable ou, lorsque le logement est la propriété d'une société non soumise
|
||||
à l'impôt sur les sociétés, autre qu'une société civile de placement immobilier,
|
||||
avec l'un des associés ou un membre du foyer fiscal de l'un des associés.<br />
|
||||
|
||||
La location du logement consentie à un organisme public ou privé qui le donne en
|
||||
sous-location nue à usage d'habitation principale à une personne autre que l'une
|
||||
de celles mentionnées au premier alinéa ne fait pas obstacle au bénéfice de la
|
||||
réduction d'impôt à la condition que cet organisme ne fournisse aucune
|
||||
prestation hôtelière ou para-hôtelière.<br />
|
||||
|
||||
La réduction d'impôt n'est pas applicable aux logements dont le droit de
|
||||
propriété est démembré ou aux logements appartenant à une société non soumise à
|
||||
l'impôt sur les sociétés, autre qu'une société civile de placement immobilier,
|
||||
dont le droit de propriété des parts est démembré.<br />
|
||||
|
||||
Elle n'est pas non plus applicable aux immeubles classés ou inscrits au titre
|
||||
des monuments historiques ou ayant reçu le label délivré par la " Fondation du
|
||||
patrimoine ", mentionnés au premier alinéa du 3° du I de l'article 156, et aux
|
||||
logements financés au moyen d'un prêt mentionné à l'article D. 331-1 du code de
|
||||
la construction et de l'habitation.<br />
|
||||
|
||||
E. – Un contribuable ne peut, pour un même logement, bénéficier à la fois du m
|
||||
du 1° du I de l'article 31, de l'une des réductions d'impôt prévues aux articles
|
||||
199 undecies A, 199 undecies C et 199 tervicies et de la réduction d'impôt
|
||||
prévue au présent article.<br />
|
||||
|
||||
F. – Les dépenses de travaux retenues pour le calcul de la réduction d'impôt
|
||||
prévue au présent article ne peuvent faire l'objet d'une déduction pour la
|
||||
détermination des revenus fonciers.<br />
|
||||
|
||||
II. – La réduction d'impôt s'applique aux logements pour lesquels le
|
||||
contribuable justifie du respect d'un niveau de performance énergétique globale
|
||||
fixé par décret en fonction du type de logement concerné.<br />
|
||||
|
||||
III. – L'engagement de location mentionné au I doit prendre effet dans les douze
|
||||
mois qui suivent la date d'achèvement de l'immeuble ou de son acquisition si
|
||||
elle est postérieure. Cet engagement prévoit que le loyer et les ressources du
|
||||
locataire appréciées à la date de conclusion du bail ne doivent pas excéder des
|
||||
plafonds fixés par décret en fonction de la localisation du logement et de son
|
||||
type.<br />
|
||||
|
||||
Les plafonds de loyer mentionnés au premier alinéa peuvent être réduits, dans
|
||||
des conditions définies par décret, par le représentant de l'Etat dans la région
|
||||
après avis du comité régional de l'habitat et de l'hébergement mentionné à
|
||||
l'article L. 364-1 du code de la construction et de l'habitation, afin d'être
|
||||
adaptés aux particularités des marchés locatifs locaux.<br />
|
||||
|
||||
IV. – Sous réserve des dispositions du IV bis, la réduction d'impôt s'applique
|
||||
exclusivement aux logements situés dans des communes classées, par arrêté des
|
||||
ministres chargés du budget et du logement, dans des zones géographiques se
|
||||
caractérisant par un déséquilibre important entre l'offre et la demande de
|
||||
logements entraînant des difficultés d'accès au logement sur le parc locatif
|
||||
existant et aux logements situés dans des communes dont le territoire est
|
||||
couvert par un contrat de redynamisation de site de défense ou l'a été dans un
|
||||
délai de huit ans précédant l'investissement.<br />
|
||||
|
||||
IV bis.-La réduction d'impôt mentionnée au 5° du B du I s'applique exclusivement
|
||||
aux logements situés dans les communes dont le besoin de réhabilitation de
|
||||
l'habitat en centre-ville est particulièrement marqué ou qui ont conclu une
|
||||
convention d'opération de revitalisation de territoire prévue à l'article L.
|
||||
303-2 du code de la construction et de l'habitation. Les modalités d'application
|
||||
du présent IV bis, notamment la liste des communes répondant à la condition liée
|
||||
au besoin de réhabilitation de l'habitat en centre-ville, sont fixées par arrêté
|
||||
des ministres chargés du logement et du budget.<br />
|
||||
|
||||
V. – A. – La réduction d'impôt est calculée sur le prix de revient d'au plus
|
||||
deux logements, retenu dans la limite d'un plafond par mètre carré de surface
|
||||
habitable fixé par décret et sans pouvoir dépasser la limite de 300 000 € par
|
||||
contribuable et pour une même année d'imposition.<br />
|
||||
|
||||
Lorsque la réduction d'impôt est acquise au titre des 2° à 5° du B du I, le prix
|
||||
de revient mentionné au premier alinéa du présent A s'entend du prix
|
||||
d'acquisition du local ou du logement augmenté du prix des travaux.<br />
|
||||
|
||||
B. – Lorsque le logement est détenu en indivision, chaque indivisaire bénéficie
|
||||
de la réduction d'impôt dans la limite de la quote-part du prix de revient
|
||||
correspondant à ses droits dans l'indivision.<br />
|
||||
|
||||
Lorsque les logements sont la propriété d'une société non soumise à l'impôt sur
|
||||
les sociétés, autre qu'une société civile de placement immobilier, le
|
||||
contribuable bénéficie de la réduction d'impôt dans la limite de la quote-part
|
||||
du prix de revient correspondant à ses droits sur les logements concernés.<br />
|
||||
|
||||
VI. – Le taux de la réduction d'impôt est fixé à :<br />
|
||||
|
||||
1° 12 % lorsque l'engagement de location mentionné au I est pris pour une durée
|
||||
de six ans. Par dérogation, ce taux est fixé à 10,5 % pour les acquisitions,
|
||||
autres que celles mentionnées au 5° du B du I, réalisées en 2023 et pour les
|
||||
constructions mentionnées au 1° du même B dont le permis de construire a été
|
||||
déposé cette même année ; il est fixé à 9 % pour les acquisitions, autres que
|
||||
celles mentionnées au 5° dudit B, réalisées en 2024 et pour les constructions
|
||||
mentionnées au 1° du même B dont le permis de construire a été déposé cette même
|
||||
année ;<br />
|
||||
|
||||
2° 18 % lorsque l'engagement de location mentionné au I est pris pour une durée
|
||||
de neuf ans. Par dérogation, ce taux est fixé à 15 % pour les acquisitions,
|
||||
autres que celles mentionnées au 5° du B du I, réalisées en 2023 et pour les
|
||||
constructions mentionnées au 1° du même B dont le permis de construire a été
|
||||
déposé cette même année ; il est fixé à 12 % pour les acquisitions, autres que
|
||||
celles mentionnées au 5° dudit B, réalisées en 2024 et pour les constructions
|
||||
mentionnées au 1° du même B dont le permis de construire a été déposé cette même
|
||||
année.<br />
|
||||
|
||||
VII. – La réduction d'impôt est répartie, selon la durée de l'engagement de
|
||||
location, sur six ou neuf années. Elle est accordée au titre de l'année
|
||||
d'achèvement du logement, ou de son acquisition si elle est postérieure, et
|
||||
imputée sur l'impôt dû au titre de cette même année, puis sur l'impôt dû au
|
||||
titre de chacune des cinq ou huit années suivantes à raison d'un sixième ou d'un
|
||||
neuvième de son montant total au titre de chacune de ces années.<br />
|
||||
|
||||
En cas de transfert du domicile fiscal du contribuable hors de France durant
|
||||
cette période, la réduction d'impôt s'impute, dans les conditions prévues au
|
||||
premier alinéa du présent VII, sur l'impôt établi dans les conditions prévues à
|
||||
l'article 197 A, avant imputation des prélèvements ou retenues non libératoires.
|
||||
Elle ne peut pas donner lieu à remboursement.<br />
|
||||
|
||||
VII bis. – A. – A l'issue de la période couverte par l'engagement de location
|
||||
mentionnée au I, lorsque le logement reste loué par période triennale dans les
|
||||
conditions prévues au III, le contribuable peut continuer à bénéficier de la
|
||||
réduction d'impôt prévue au présent article, à la condition de proroger son
|
||||
engagement initial pour au plus :<br />
|
||||
|
||||
1° Trois années supplémentaires, renouvelables une fois, si l'engagement de
|
||||
location mentionné au I était d'une durée de six ans. Dans ce cas, la réduction
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d'impôt est égale à 6 % du prix de revient du logement, mentionné au A du V,
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pour la première période triennale et à 3 % pour la seconde période triennale.
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||||
Par dérogation, la réduction d'impôt est égale à 4,5 % pour la première période
|
||||
et 2,5 % pour la seconde pour les acquisitions, autres que celles mentionnées au
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||||
5° du B du I, réalisées en 2023 et pour les constructions mentionnées au 1° du
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||||
même B dont le permis de construire a été déposé cette même année ; elle est
|
||||
égale à 3 % pour la première période et 2 % pour la seconde, pour les
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||||
acquisitions, autres que celles mentionnées au 5° dudit B, réalisées en 2024 et
|
||||
pour les constructions mentionnées au 1° du même B dont le permis de construire
|
||||
a été déposé cette même année ;<br />
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||||
2° Trois années supplémentaires, si l'engagement de location mentionné au I
|
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était d'une durée de neuf ans. Dans ce cas, la réduction d'impôt est égale à 3 %
|
||||
du prix de revient du logement, mentionné au A du V, pour cette période
|
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triennale. Par dérogation, la réduction d'impôt est égale à 2,5 %, pour les
|
||||
acquisitions, autres que celles mentionnées au 5° du B du I, réalisées en 2023
|
||||
et pour les constructions mentionnées au 1° du même B dont le permis de
|
||||
construire a été déposé cette même année ; elle est égale à 2 % pour les
|
||||
acquisitions, autres que celles mentionnées au 5° dudit B, réalisées en 2024 et
|
||||
pour les constructions mentionnées au 1° du même B dont le permis de construire
|
||||
a été déposé cette même année.<br />
|
||||
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||||
B. – Pour l'application du A du présent VII bis, la réduction d'impôt est
|
||||
imputée, par période triennale, à raison d'un tiers de son montant sur l'impôt
|
||||
dû au titre de l'année au cours de laquelle l'engagement de location a été
|
||||
prorogé et des deux années suivantes.<br />
|
||||
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||||
En cas de transfert du domicile fiscal du contribuable hors de France durant
|
||||
cette période, la réduction d'impôt s'impute, dans les conditions prévues au
|
||||
premier alinéa du présent B, sur l'impôt établi dans les conditions prévues à
|
||||
l'article 197 A, avant imputation des prélèvements ou retenues non libératoires.
|
||||
Elle ne peut pas donner lieu à remboursement.<br />
|
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||||
VIII. – A. – La réduction d'impôt est applicable, dans les mêmes conditions, au
|
||||
titre de la souscription par les contribuables, alors qu'ils sont domiciliés en
|
||||
France au sens de l'article 4 B, de parts de sociétés civiles de placement
|
||||
immobilier régies par le paragraphe 4 de la sous-section 2 de la section 2 du
|
||||
chapitre IV du titre Ier du livre II du code monétaire et financier dont la
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||||
quote-part de revenu est, en application de l'article 8 du présent code, soumise
|
||||
en leur nom à l'impôt sur le revenu dans la catégorie des revenus fonciers.<br />
|
||||
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||||
B. – La réduction d'impôt, qui n'est pas applicable aux titres dont le droit de
|
||||
propriété est démembré, est subordonnée à la condition que 95 % de la
|
||||
souscription servent exclusivement à financer un investissement pour lequel les
|
||||
conditions d'application du présent article sont réunies. Le produit de la
|
||||
souscription annuelle doit être intégralement investi dans les dix-huit mois qui
|
||||
suivent la clôture de celle-ci.<br />
|
||||
|
||||
C. – La société doit prendre l'engagement de louer le logement dans les
|
||||
conditions prévues au présent article. L'associé doit s'engager à conserver la
|
||||
totalité de ses titres jusqu'au terme de l'engagement de location souscrit par
|
||||
la société.<br />
|
||||
|
||||
D. – La réduction d'impôt est calculée sur 100 % du montant de la souscription
|
||||
retenu dans la limite de 300 000 € par contribuable et pour une même année
|
||||
d'imposition.<br />
|
||||
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||||
E. – Le taux de la réduction d'impôt est fixé à :<br />
|
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||||
1° 12 % pour les souscriptions qui servent à financer des logements faisant
|
||||
l'objet d'un engagement de location pris pour une durée de six ans. Par
|
||||
dérogation, le taux de la réduction est fixé à 10,5 % pour les souscriptions
|
||||
réalisées en 2023 et à 9 % pour celles réalisées en 2024 ;<br />
|
||||
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||||
2° 18 % pour les souscriptions qui servent à financer des logements faisant
|
||||
l'objet d'un engagement de location pris pour une durée de neuf ans. Par
|
||||
dérogation, le taux de la réduction est fixé à 15 % pour les souscriptions
|
||||
réalisées en 2023 et à 12 % pour celles réalisées en 2024.<br />
|
||||
|
||||
F. – La réduction d'impôt est répartie, selon la durée de l'engagement de
|
||||
location, sur six ou neuf années. Elle est accordée au titre de l'année de la
|
||||
souscription et imputée sur l'impôt dû au titre de cette même année, puis sur
|
||||
l'impôt dû au titre de chacune des cinq ou huit années suivantes à raison d'un
|
||||
sixième ou d'un neuvième de son montant total au titre de chacune de ces
|
||||
années.<br />
|
||||
|
||||
En cas de transfert du domicile fiscal du contribuable hors de France durant
|
||||
cette période, la réduction d'impôt s'impute, dans les conditions prévues au
|
||||
premier alinéa du présent F, sur l'impôt établi dans les conditions prévues à
|
||||
l'article 197 A, avant imputation des prélèvements ou retenues non libératoires.
|
||||
Elle ne peut pas donner lieu à remboursement.<br />
|
||||
|
||||
IX. – (Abrogé).<br />
|
||||
|
||||
X. – Le montant total des dépenses retenu pour l'application du présent article
|
||||
au titre, d'une part, de l'acquisition ou de la construction de logements et,
|
||||
d'autre part, de souscriptions de titres ne peut excéder globalement 300 000 €
|
||||
par contribuable et pour une même année d'imposition.<br />
|
||||
|
||||
X bis.-Le montant des frais et commissions directs et indirects imputés au titre
|
||||
d'une même acquisition de logement ouvrant droit à la réduction d'impôt prévue
|
||||
au présent article par les personnes physiques ou morales exerçant, au titre de
|
||||
l'acquisition, une activité de conseil ou de gestion au sens de l'article L.
|
||||
321-1 du code monétaire et financier, un acte de démarchage au sens de l'article
|
||||
L. 341-1 du même code ou une activité d'intermédiation en biens divers au sens
|
||||
de l'article L. 551-1 dudit code ou qui se livrent ou prêtent leur concours à
|
||||
l'opération au sens de l'article 1er de la loi n° 70-9 du 2 janvier 1970
|
||||
réglementant les conditions d'exercice des activités relatives à certaines
|
||||
opérations portant sur les immeubles et les fonds de commerce ne peut excéder un
|
||||
plafond exprimé en pourcentage du prix de revient et fixé par décret.<br />
|
||||
|
||||
Pour l'application du présent X bis, les frais et commissions directs et
|
||||
indirects s'entendent des frais et commissions versés par le promoteur ou le
|
||||
vendeur aux intermédiaires mentionnés au premier alinéa.<br />
|
||||
|
||||
Ces dispositions s'appliquent à toutes les acquisitions de logements mentionnées
|
||||
au A du I, pour lesquelles l'acquéreur demande le bénéfice de la réduction
|
||||
d'impôt prévue au présent article.<br />
|
||||
|
||||
Une estimation du montant des frais et commissions directs et indirects
|
||||
effectivement imputés ainsi que leur part dans le prix de revient sont
|
||||
communiquées à l'acquéreur lors de la signature du contrat prévu à l'article L.
|
||||
261-15 du code de la construction et de l'habitation. Le montant définitif de
|
||||
ces frais et commissions figure dans l'acte authentique d'acquisition du
|
||||
logement.<br />
|
||||
|
||||
Tout dépassement du plafond prévu au premier alinéa du présent X bis est
|
||||
passible d'une amende administrative due par le vendeur cosignataire de l'acte
|
||||
authentique. Son montant ne peut excéder dix fois les frais excédant le
|
||||
plafond.<br />
|
||||
|
||||
XI. – A. – La réduction d'impôt obtenue fait l'objet d'une reprise au titre de
|
||||
l'année au cours de laquelle intervient :<br />
|
||||
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||||
1° La rupture de l'un des engagements mentionnés au I, au VII bis ou au VIII
|
||||
;<br />
|
||||
|
||||
2° Le démembrement du droit de propriété de l'immeuble concerné ou des parts.
|
||||
Toutefois, aucune remise en cause n'est effectuée lorsque le démembrement de ce
|
||||
droit ou le transfert de la propriété du bien résulte du décès de l'un des
|
||||
membres du couple soumis à imposition commune et que le conjoint survivant
|
||||
attributaire du bien ou titulaire de son usufruit s'engage à respecter les
|
||||
engagements prévus au I, au VII bis et, le cas échéant, au VIII, dans les mêmes
|
||||
conditions et selon les mêmes modalités, pour la période restant à courir à la
|
||||
date du décès.<br />
|
||||
|
||||
B. – Aucune reprise n'est effectuée en cas d'invalidité correspondant au
|
||||
classement dans la deuxième ou la troisième des catégories prévues à l'article
|
||||
L. 341-4 du code de la sécurité sociale, de licenciement ou de décès du
|
||||
contribuable ou de l'un des membres du couple soumis à imposition commune.<br />
|
||||
|
||||
XII. – Les investissements mentionnés aux I et VIII et afférents à des logements
|
||||
situés en Guadeloupe, en Guyane, en Martinique, à La Réunion, à Mayotte, à
|
||||
Saint-Barthélemy, à Saint-Martin, à Saint-Pierre-et-Miquelon, en
|
||||
Nouvelle-Calédonie, en Polynésie française et dans les îles Wallis et Futuna ou
|
||||
à des souscriptions employées dans les conditions définies aux B et C du VIII
|
||||
pour le financement de tels logements ouvrent droit à la réduction d'impôt
|
||||
prévue au présent article dans les mêmes conditions, sous réserve des
|
||||
adaptations suivantes :<br />
|
||||
|
||||
1° Le II n'est pas applicable à Mayotte. Il est applicable à Saint-Barthélemy,
|
||||
Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon, en Nouvelle-Calédonie, en Polynésie
|
||||
française et dans les îles Wallis et Futuna dans des conditions fixées par
|
||||
décret et à compter de l'entrée en vigueur de ce décret ;<br />
|
||||
|
||||
2° Les plafonds de loyer et de ressources du locataire mentionnés au III peuvent
|
||||
être adaptés par décret ;<br />
|
||||
|
||||
3° Par dérogation au VI et au E du VIII, le taux de la réduction d'impôt est
|
||||
fixé à :<br />
|
||||
|
||||
a) 23 % lorsque l'engagement de location mentionné au I est pris pour une durée
|
||||
de six ans et pour les souscriptions qui servent à financer des logements
|
||||
faisant l'objet d'un engagement de location pris pour une durée de six ans. Par
|
||||
dérogation, ce taux est fixé à 21,5 % pour les acquisitions, autres que celles
|
||||
mentionnées au 5° du B du même I, réalisées en 2023, pour les constructions
|
||||
mentionnées au 1° du même B dont le permis de construire a été déposé cette même
|
||||
année et pour les souscriptions mentionnées au VIII réalisées cette même année ;
|
||||
il est fixé à 20 % pour les acquisitions, autres que celles mentionnées au 5° du
|
||||
B du I, réalisées en 2024, pour les constructions mentionnées au 1° du même B
|
||||
dont le permis de construire a été déposé cette même année et pour les
|
||||
souscriptions mentionnées au VIII réalisées cette même année ;<br />
|
||||
|
||||
b) 29 % lorsque l'engagement de location mentionné au même I est pris pour une
|
||||
durée de neuf ans et pour les souscriptions qui servent à financer des logements
|
||||
faisant l'objet d'un engagement de location pris pour une durée de neuf ans. Par
|
||||
dérogation, ce taux est fixé à 26 % pour les acquisitions, autres que celles
|
||||
mentionnées au 5° du B du I, réalisées en 2023, pour les constructions
|
||||
mentionnées au 1° du même B dont le permis de construire a été déposé cette même
|
||||
année et pour les souscriptions mentionnées au VIII réalisées cette même année ;
|
||||
il est fixé à 23 % pour les acquisitions, autres que celles mentionnées au 5° du
|
||||
B du I, réalisées en 2024, pour les constructions mentionnées au 1° du même B
|
||||
dont le permis de construire a été déposé cette même année et pour les
|
||||
souscriptions mentionnées au VIII réalisées cette même année.
|
|
@ -40,6 +40,7 @@ d'investissements forestiers](11_ter)
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|||
- [19° octies : Réduction d'impôt accordée au titre des souscriptions au capital d'une SOFIPECHE](19_octies)
|
||||
- [19° decies : Réduction d'impôt accordée au titre des investissements locatifs](19_decies)
|
||||
- [19° undecies : Réduction d'impôt accordée au titre des dépenses de préservation du patrimoine naturel](19_undecies)
|
||||
- [19° duodecies : Réduction d'impôt accordée au titre des investissements locatifs intermédiaires](19_duodecies)
|
||||
- [14° : Réduction d'impôt accordée au titre des souscriptions en numéraire au capital des sociétés ainsi qu'au titre des souscriptions de parts de fonds communs de placement dans l'innovation](14)
|
||||
- [15° bis : Réduction d'impôt accordée au titre d'emprunts souscrits pour la reprise d'une entreprise](15_bis)
|
||||
- [15° ter : Réduction d'impôt accordée au titre des souscriptions en numéraire au capital d'entreprises de presse.](15_ter)
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