Décret n° 76-667 du 16 juillet 1976 relatif à la codification des textes législatifs concernant les assurances (première partie : Réglementaire)
Nature: DECRET Identifiant: JORFTEXT000000507291 Ancien identifiant: 1DX976667 URL: texte/version/JORF/TEXT/00/00/00/50/72/JORFTEXT000000507291.xml
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partie_reglementaire/livre_iii/titre_iv/chapitre_iii
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@ -7,7 +7,7 @@ Identifiant: LEGISCTA000006158838
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##### Chapitre III : Plan comptable particulier à l'assurance et à la capitalisation
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##### Chapitre III : Plan comptable particulier à l'assurance et à la capitalisation
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- [Section I : Le cadre comptable.](section_i)
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- [Section I : Le cadre comptable.](section_i)
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- [Section II : Liste des comptes Classe 1.](section_ii)
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- [Section II : Liste des comptes](section_ii)
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- [Section III : Modèles de comptes de résultats et de bilan](section_iii)
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- [Section III : Modèles de comptes de résultats et de bilan](section_iii)
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- [Section IV : Terminologie explicative et modalités de fonctionnement des comptes.](section_iv)
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- [Section IV : Terminologie explicative et modalités de fonctionnement des comptes.](section_iv)
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- [Section V : Règles spéciales aux mutuelles agricoles.](section_v)
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- [Section V : Règles spéciales aux mutuelles agricoles.](section_v)
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Date de début: 1976-07-21
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Date de début: 1976-07-21
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Date de fin: 1985-04-30
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Date de fin: 1994-06-11
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Identifiant: LEGISCTA000006176858
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Identifiant: LEGISCTA000006175979
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###### Section II : Liste des comptes Classe 1.
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###### Section II : Liste des comptes
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- [Article R343-2](article_r343-2.md)
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- [Classe 6.](classe_6)
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État: MODIFIE
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Type: AUTONOME
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Date de début: 1976-07-21
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Date de fin: 1985-04-30
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Identifiant: LEGIARTI000006820015
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Ancien identifiant: AHAXXXXXXXX2X343R002XXAE
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URL: article/LEGI/ARTI/00/00/06/82/00/LEGIARTI000006820015.xml
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###### Article R343-2
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Les classes mentionnées à l'article R. 343-1 sont les suivantes :<br />
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Comptes de capitaux permanents.<br />
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10. Capital.<br />
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100. Capital social.<br />
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1000. Capital appelé.<br />
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1001. Capital non appelé.<br />
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101. Fonds d'établissement.<br />
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1010. Fonds constitué.<br />
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1016. Part restant à rembourser de l'emprunt pour fonds d'établissement.<br />
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102. Fonds national complémentaire.<br />
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11. Réserves.<br />
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110. Primes d'émission.<br />
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112. Réserves statutaires.<br />
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113. Réserve spéciale des plus-values nettes à long terme.<br />
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114. Réserves provenant de subventions d'équipement.<br />
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115. Réserves facultatives.<br />
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1150. Plus-values réinvesties affectées à l'amortissement.<br />
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1151. Plus-values à réinvestir.<br />
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1152. Amortissement exceptionnel de l'article 39 quinquies b du code général des
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impôts.<br />
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1159. Divers.<br />
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116. Réserves de renouvellement des immobilisations.<br />
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118. Réserves spéciales de réévaluation.<br />
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119. Réserves pour cautionnements.<br />
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12. Report à nouveau.<br />
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13. Réserves réglementaires.<br />
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130. Réserve pour remboursement de l'emprunt pour fonds d'établissement.<br />
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132. Réserve de garantie.<br />
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134. Réserve pour fluctuations de change.<br />
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135. Réserve de capitalisation.<br />
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136. Provision pour investissement (participation des salariés). 14. Subventions
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d'équipement reçues.<br />
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141. Subventions reçues.<br />
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147. Subventions inscrites à pertes et profits.<br />
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15. Provisions pour pertes et charges.<br />
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150. Provision pour garantie des moins-values sur titres gérés. 154. Provision
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pour avances de commissions reçues des réassureurs.<br />
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155. Provisions pour litiges et autres risques.<br />
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1550. Provisions pour litiges.<br />
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1556. Provisions pour amendes et pénalités.<br />
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1557. Provisions pour pertes de change.<br />
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156. Provision pour participation des salariés aux fruits de l'expansion.<br />
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157. Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices. 1570.
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Provisions pour grosses réparations.<br />
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158. Provisions pour régimes de prévoyance du personnel.<br />
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159. Etranger.<br />
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1599. Provision pour perte de cautionnement.<br />
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16. Emprunts et autres dettes à plus d'un an.<br />
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160. Obligations et bons.<br />
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162. Emprunts pour cautionnement.<br />
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1620. En France.<br />
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1629. A l'étranger.<br />
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163. Autres emprunts.<br />
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1630. En France.<br />
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1639. A l'étranger.<br />
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164. Fonds de participation des salariés.<br />
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165. Avances reçues et comptes courants bloqués.<br />
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166. Dettes pour dépôts de garantie en espèces des agents généraux.<br />
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167. Dettes pour dépôts de garantie en espèces des assurés.<br />
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168. Dettes pour cautionnements et autres dépôts de garantie reçus en
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espèces.<br />
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1680. Cautionnements.<br />
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1685. Dépôts des locataires.<br />
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1688. Divers.<br />
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169. Avances de l'Etat.<br />
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17. Comptes de liaison des établissements et succursales.<br />
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18. Dettes pour valeurs et espèces remises par les cessionnaires et
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rétrocessionnaires en représentation d'engagements techniques.<br />
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182. Valeurs mobilières.<br />
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185. Espèces.<br />
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102. Immobilisations couvrant les provisions techniques et les
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cautionnements.<br />
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1920. Immobilisations estimées d'après les règles de l'article R. 332-19.<br />
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1921. Immobilisations estimées d'après les règles des articles R. 332-20 et R.
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332-21.<br />
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1926. Cautionnements.<br />
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195. Titres de placement non énumérés aux articles R. 332-2 et R. 332-9.<br />
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197. Immobilisations garantissant les engagements envers des institutions de
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prévoyance ou couvrant les fonds de placements gérés par l'entreprise.
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Date de début: 1976-07-21
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Date de fin: 1994-06-11
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Identifiant: LEGISCTA000006188935
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###### Classe 6.
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- [Article R343-2](article_r343-2.md)
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État: MODIFIE
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Type: AUTONOME
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Date de début: 1985-04-30
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Date de fin: 1992-01-22
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Identifiant: LEGIARTI000006820037
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Ancien identifiant: AHAXXXXXXXX2X343R002XXA1
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URL: article/LEGI/ARTI/00/00/06/82/00/LEGIARTI000006820037.xml
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###### Article R343-2
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63 Travaux, fournitures et services extérieurs en France.<br />
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630 Loyers et charges locatives.<br />
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6300 Terrains d'exploitation.<br />
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6302 Immeubles utilisés pour les besoins de l'entreprise.<br />
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63020 Siège.<br />
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63021 Agences ou bureaux décentralisés.<br />
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63024 Immeubles pour oeuvres sociales.<br />
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6306 Matériel et mobilier.<br />
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63060 Matériels électroniques et mécanographiques.<br />
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63061 Véhicules.<br />
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63062 Matériel de bureau.<br />
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63065 Mobilier.<br />
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63066 Autres matériels.<br />
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631 Entretien et réparations (frais payés à des tiers).<br />
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6310 Entretien des terrains d'exploitation.<br />
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6312 Entretien des immeubles utilisés pour les besoins de l'entreprise.<br />
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63120 Siège.<br />
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63121 Agences ou bureaux décentralisés.<br />
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63124 Immeubles pour oeuvres sociales.<br />
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6313 Réparation des immeubles utilisés pour les besoins de l'entreprise.<br />
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63130 Siège.<br />
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63131 Agences ou bureaux décentralisés.<br />
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63134 Immeubles pour oeuvres sociales.<br />
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6316 Entretien et réparations du matériel et du mobilier.<br />
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63160 Matériels électroniques et mécanographiques.<br />
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63161 Véhicules.<br />
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63162 Matériel de bureau.<br />
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63165 Mobilier.<br />
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63166 Autres matériels.<br />
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6318 Produits divers d'entretien.<br />
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632 Travaux et façons exécutés à l'extérieur.<br />
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6320 Travaux de mécanographie.<br />
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6325 Autres travaux.<br />
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6326 Personnel intérimaire non rémunéré directement par l'entreprise.<br />
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6327 Frais d'apérition.<br />
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633 Mobilier et petit matériel.<br />
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634 Fournitures faites à l'entreprise.<br />
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6340 Electricité.<br />
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6341 Eau.<br />
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6342 Gaz.<br />
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6343 Chauffage.<br />
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6344 Air comprimé.<br />
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635 Redevances.<br />
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636 Etudes, recherches et documentation technique (frais payés à des tiers).<br />
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637 Rémunérations d'intermédiaires et honoraires (à l'exclusion de ceux portés
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aux comptes 60 et 65).<br />
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638 Primes d'assurances.<br />
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6380 Assurance incendie.<br />
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6381 Assurance vol.<br />
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6382 Assurance transports.<br />
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6383 Assurance RC.<br />
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6386 Assurance du personnel au profit de l'entreprise.<br />
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|
6389 Autres assurances.<br />
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64 Transports et déplacements en France.<br />
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640 Transports du personnel.<br />
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|
641 Voyages et déplacements.<br />
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6410 Inspecteurs producteurs.<br />
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6411 Agents généraux.<br />
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6413 Autres producteurs.<br />
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6414 Personnel administratif.<br />
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6415 Autres inspecteurs.<br />
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|
6416 Personnel de direction.<br />
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6417 Personnel extérieur.<br />
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6418 Administrateurs.<br />
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6419 Divers.<br />
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648 Transports divers (matériel, archives ...).<br />
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65 Commissions en France.<br />
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651 Agents généraux.<br />
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652 Courtiers.<br />
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653 Autres producteurs mandataires.<br />
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|
654 Salariés des sociétés pour leurs commissions occasionnelles.<br />
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|
655 Variation des commissions sur primes acquises et non émises.<br />
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656 Cotisations aux régimes de retraites des producteurs non salariés.<br />
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657 Acceptations.<br />
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6574 Vie.<br />
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6575 Dommages, RC et risques divers.<br />
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6576 Autres affaires.<br />
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|
658 Amortissement des frais d'acquisition précomptés.<br />
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659 Frais d'acquisition précomptés.<br />
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66 Frais divers de gestion en France.<br />
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660 Publicité et propagande.<br />
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6600 Annonces et insertions.<br />
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6601 Catalogues et imprimés.<br />
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6602 Publicité collective.<br />
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6605 Foires et expositions.<br />
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6608 Cadeaux.<br />
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661 Missions et réceptions.<br />
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662 Fournitures de bureau.<br />
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6620 Imprimés et fournitures pour la mécanographie.<br />
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6621 Autres imprimés.<br />
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6622 Autres fournitures.<br />
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663 Documentation générale.<br />
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664 Frais de P.T.T..<br />
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6640 Affranchissement.<br />
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6643 Téléphone et télégrammes.<br />
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6644 Télex.<br />
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6645 Télégestion.<br />
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665 Frais d'actes et de contentieux (à l'exclusion de ceux qui sont portés en 60
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et 67).<br />
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|
6650 Frais d'actes.<br />
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|
6655 Frais de contentieux des primes.<br />
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|
6656 Autres frais de contentieux.<br />
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|
666 Cotisations et dons.<br />
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6660 Cotisations aux organismes professionnels.<br />
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6661 Pourboires et étrennes.<br />
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6668 Autres cotisations.<br />
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6669 Autres dons.<br />
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667 Frais des conseils et assemblées, jetons de présence.<br />
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|
668 Subventions accordées.<br />
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|
67 Frais financiers en France.<br />
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|
670 Intérêts des emprunts contractés par l'entreprise.<br />
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||||||
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|
6700 Emprunts obligataires.<br />
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|
6702 Autres emprunts.<br />
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|
671 Intérêts des comptes et dépôts créditeurs.<br />
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||||||
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|
6710 Comptes courants avec les cessionnaires et rétrocessionnaires.<br />
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6711 Comptes courants avec les cédants et rétrocédants.<br />
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|
6714 Autres comptes créditeurs.<br />
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|
6716 Dépôts espèces effectués par les cessionnaires et rétrocessionnaires.<br />
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6717 Dépôts des agents.<br />
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6719 Autres dépôts.<br />
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672 Intérêts bancaires ; commissions sur ouvertures de crédit, cautions et
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avals.<br />
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673 Escomptes accordés.<br />
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674 Frais de banque et de recouvrement.<br />
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|
6740 Frais sur titres.<br />
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|
6741 Frais sur effets.<br />
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|
6745 Commissions diverses.<br />
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|
6746 Frais de contentieux des placements.<br />
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|
675 Frais d'achat des titres.<br />
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|
676 Intérêts servis à la provision pour participation aux excédents.<br />
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|
677 Autres charges financières.<br />
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|
678 Frais sur immeubles.<br />
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|
6780 Entretien.<br />
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|
6785 Réparation.<br />
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|
6789 Autres charges (assurances, gérance ...).<br />
|
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|
|
||||||
|
679 Ajustement des valeurs affectées à la représentation des opérations
|
||||||
|
d'assurance à capital variable.
|
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@ -1,11 +1,11 @@
|
||||||
---
|
---
|
||||||
État: MODIFIE
|
État: ABROGE
|
||||||
Type: AUTONOME
|
Type: AUTONOME
|
||||||
Date de début: 1976-07-21
|
Date de début: 1985-04-30
|
||||||
Date de fin: 1985-04-30
|
Date de fin: 1994-06-11
|
||||||
Identifiant: LEGIARTI000006820072
|
Identifiant: LEGIARTI000006820074
|
||||||
Ancien identifiant: AHAXXXXXXXX2X343R003XXAA
|
Ancien identifiant: AHAXXXXXXXX2X343R003XXAB
|
||||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/06/82/00/LEGIARTI000006820072.xml
|
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/06/82/00/LEGIARTI000006820074.xml
|
||||||
---
|
---
|
||||||
|
|
||||||
###### Article R343-3
|
###### Article R343-3
|
||||||
|
@ -40,23 +40,118 @@ Provisions mathématiques :<br />
|
||||||
|
|
||||||
- Provisions mathématiques à la clôture de l'exercice.<br />
|
- Provisions mathématiques à la clôture de l'exercice.<br />
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||||||
|
|
||||||
A déduire :<br />
|
- A déduire : Provisions mathématiques à l'ouverture de l'exercice.<br />
|
||||||
|
|
||||||
- Provisions mathématiques à l'ouverture de l'exercice.<br />
|
Participation aux excédents incorporée dans l'exercice.<br />
|
||||||
|
|
||||||
- Participation aux excédents des exercices antérieurs incorporée dans
|
|
||||||
l'exercice.<br />
|
|
||||||
|
|
||||||
Charges de commissions :<br />
|
Charges de commissions :<br />
|
||||||
|
|
||||||
- Commissions.<br />
|
Autres charges :<br />
|
||||||
|
|
||||||
- A déduire : frais d'acquisition précomptés portés à l'actif.<br />
|
- Frais de personnel.<br />
|
||||||
|
|
||||||
A ajouter : amortissement, au cours de l'exercice, des frais d'acquisition
|
- Impôts et taxes.<br />
|
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précomptés.<br />
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|
||||||
|
|
||||||
- Commissions de l'exercice.<br />
|
- Travaux, fournitures et services extérieurs, transports et déplacements.<br />
|
||||||
|
|
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|
- Frais divers de gestion.<br />
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|
|
||||||
|
- Dotations aux amortissements (autres que celles afférentes aux placements).<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
- Dotations aux provisions (autres que celles afférentes aux provisions
|
||||||
|
techniques et aux placements).<br />
|
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|
|
||||||
|
Autres charges de l'exercice :<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
- Commissions et autres charges.<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
- Charge des placements :<br />
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|
Frais financiers :<br />
|
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|
- Sur titres :<br />
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|
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|
- Sur immeubles de placement.<br />
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|
|
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|
Autres frais :<br />
|
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|
|
||||||
|
- Dotation aux amortissements des valeurs de placement.<br />
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|
|
||||||
|
- Ajustement des valeurs affectées aux assurances à capital variable.<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
- Intérêts servis à la provision pour participation aux excédents.<br />
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|
Solde créditeur.<br />
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|
Total.<br />
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CREDIT.<br />
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|
Opérations brutes.<br />
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Cessions et rétrocessions.<br />
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|
Opérations nettes.<br />
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Produits financiers :<br />
|
||||||
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|
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|
Primes :<br />
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|
- Primes et accessoires (nets d'annulations).<br />
|
||||||
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|
||||||
|
- Produits des placements :<br />
|
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|
|
||||||
|
Sur titres.<br />
|
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|
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|
Sur immeubles de placement.<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
- Autres produits.<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
Ajustement des valeurs affectées aux assurances à capital variable.<br />
|
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|
|
||||||
|
Autres produits :<br />
|
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|
|
||||||
|
- Subventions d'exploitation.<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
- Produits accessoires.<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
Travaux faits par l'entreprise pour elle-même - Charges non imputables à
|
||||||
|
l'exploitation de l'exercice.<br />
|
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|
|
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|
Solde débiteur.<br />
|
||||||
|
|
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|
Total.<br />
|
||||||
|
|
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|
Intérêts crédités aux provisions mathématiques :<br />
|
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|
|
||||||
|
- Opérations brutes<br />
|
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|
|
||||||
|
- Cessions et rétrocessions<br />
|
||||||
|
|
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|
- Opérations nettes.<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
Exploitation générale.<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
(Entreprises d'assurance de toute nature mentionnées au 5° de l'article L.
|
||||||
|
310-1).<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
DEBIT.<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
Opérations brutes.<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
Cessions et rétrocessions.<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
Opérations nettes.<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
Charges de sinistres nettes de recours :<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
- Prestations et frais payés.<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
- A ajouter : provisions de sinistres à la clôture de l'exercice.<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
- A déduire : provisions de sinistres à l'ouverture de l'exercice.<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
- Prestations et frais de l'exercice.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Autres charges :<br />
|
Autres charges :<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
@ -79,7 +174,7 @@ techniques et aux placements).<br />
|
||||||
|
|
||||||
Charges des placements :<br />
|
Charges des placements :<br />
|
||||||
|
|
||||||
- Frais financiers.<br />
|
- Frais financiers :<br />
|
||||||
|
|
||||||
Sur titres.<br />
|
Sur titres.<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
@ -87,17 +182,13 @@ Sur immeubles de placement.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Autres frais.<br />
|
Autres frais.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Dotation aux amortissements des valeurs de placement.<br />
|
- Dotation aux amortissements des valeurs de placements.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Ajustement des valeurs affectées aux assurances à capital variable.<br />
|
|
||||||
|
|
||||||
Intérêts servis à la provision pour participation aux excédents.<br />
|
|
||||||
|
|
||||||
Solde créditeur.<br />
|
Solde créditeur.<br />
|
||||||
|
|
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Total.<br />
|
Total.<br />
|
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|
|
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CREDIT.<br />
|
CREDIT :<br />
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|
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Opérations brutes.<br />
|
Opérations brutes.<br />
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|
@ -107,7 +198,13 @@ Opérations nettes.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Primes :<br />
|
Primes :<br />
|
||||||
|
|
||||||
- Primes et accessoires (nets d'annulation).<br />
|
- Primes et accessoires (nets d'annulations).<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
- A ajouter : provisions de primes à l'ouverture de l'exercice.<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
- A déduire : provisions de primes à la clôture de l'exercice.<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
- Primes de l'exercice.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Produits des placements :<br />
|
Produits des placements :<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
@ -117,9 +214,7 @@ Sur titres.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Sur immeubles de placement.<br />
|
Sur immeubles de placement.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Autres produits.<br />
|
Autres produits financiers.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Ajustement des valeurs affectées aux assurances à capital variable.<br />
|
|
||||||
|
|
||||||
Autres produits :<br />
|
Autres produits :<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
@ -132,12 +227,4 @@ l'exploitation de l'exercice.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Solde débiteur.<br />
|
Solde débiteur.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Total.<br />
|
Total.
|
||||||
|
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||||||
Intérêts crédités aux provisions mathématiques :<br />
|
|
||||||
|
|
||||||
- Opérations brutes.<br />
|
|
||||||
|
|
||||||
- Cessions et rétrocessions.<br />
|
|
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|
|
||||||
- Opérations nettes.
|
|
||||||
|
|
|
@ -1,11 +1,11 @@
|
||||||
---
|
---
|
||||||
État: MODIFIE
|
État: MODIFIE
|
||||||
Type: AUTONOME
|
Type: AUTONOME
|
||||||
Date de début: 1976-07-21
|
Date de début: 1985-04-30
|
||||||
Date de fin: 1985-04-30
|
Date de fin: 1991-07-28
|
||||||
Identifiant: LEGIARTI000006820176
|
Identifiant: LEGIARTI000006820184
|
||||||
Ancien identifiant: AHAXXXXXXXX2X343R004XXBA
|
Ancien identifiant: AHAXXXXXXXX2X343R004XXAB
|
||||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/06/82/01/LEGIARTI000006820176.xml
|
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/06/82/01/LEGIARTI000006820184.xml
|
||||||
---
|
---
|
||||||
|
|
||||||
###### Article R343-4
|
###### Article R343-4
|
||||||
|
@ -14,21 +14,21 @@ Les entreprises de capitalisation tiennent les mêmes comptes que les entreprise
|
||||||
d'assurance sur la vie, en apportant à leurs libellés les modifications
|
d'assurance sur la vie, en apportant à leurs libellés les modifications
|
||||||
éventuellement nécessaires.<br />
|
éventuellement nécessaires.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Classe 1.<br />
|
Classe I.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Comptes de capitaux permanents.<br />
|
Comptes de capitaux permanents.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Capitaux permanents : Moyens de financement utilisés par l'entreprise de façon
|
Capitaux permanents : Moyens de financement utilisés par l'entreprise de façon
|
||||||
permanente et durable, constitués en particulier par le capital, les primes
|
permanente et durable, constitués en particulier par le capital, les primes
|
||||||
d'émission, les bénéfices mis en réserve et les emprunts pour fonds
|
d'émission, les bénéfices mis en réserve et les emprunts à long ou moyen terme,
|
||||||
d'établissement.<br />
|
les réserves ou emprunts pour fonds d'établissement.<br />
|
||||||
|
|
||||||
10. Capital.<br />
|
10 Capital.<br />
|
||||||
|
|
||||||
La fraction du capital restant à appeler est portée au crédit du compte 1001 par
|
La fraction du capital restant à appeler est portée au crédit du compte 1001 par
|
||||||
le débit du compte 441 (actionnaires, capital non appelé).<br />
|
le débit du compte 441 (actionnaires, capital non appelé).<br />
|
||||||
|
|
||||||
Dans le cas d'appel de capital non libéré, le compte 1001 est débité du montant
|
En cas d'appel de capital non libéré, le compte 1001 est débité du montant
|
||||||
appelé par le crédit du compte 1000, et corrélativement le compte 441 est
|
appelé par le crédit du compte 1000, et corrélativement le compte 441 est
|
||||||
crédité du même montant par le débit du compte 442, ou s'il y a libération
|
crédité du même montant par le débit du compte 442, ou s'il y a libération
|
||||||
totale et immédiate par le débit du compte intéressé de la classe 4 ou de la
|
totale et immédiate par le débit du compte intéressé de la classe 4 ou de la
|
||||||
|
@ -43,11 +43,11 @@ compte 1016 (part restant à rembourser de l'emprunt) est débité par le crédi
|
||||||
compte 56 (banque), le compte 1010 (fonds d'établissement constitué) est crédité
|
compte 56 (banque), le compte 1010 (fonds d'établissement constitué) est crédité
|
||||||
par le débit du compte 8331 d'un montant égal à la somme remboursée et le compte
|
par le débit du compte 8331 d'un montant égal à la somme remboursée et le compte
|
||||||
130 (réserve pour remboursement de l'emprunt) est crédité par le débit du compte
|
130 (réserve pour remboursement de l'emprunt) est crédité par le débit du compte
|
||||||
8330 d'un montant égal à la somme qui, dans l'année, a été amortie sans être
|
8330 d'un montant égal à la somme qui, dans l'année, à été amortie sans être
|
||||||
remboursée. Au terme de l'emprunt le compte 1010 est crédité par le débit du
|
remboursée. Au terme de l'emprunt le compte 1010 est crédité par le débit du
|
||||||
compte 130 tandis que le compte 1016 est soldé par le compte 56.<br />
|
compte 130 tandis que le compte 1016 est soldé par le compte 56.<br />
|
||||||
|
|
||||||
11. Réserves.<br />
|
11 Réserves.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Le compte 110 est utilisé pour enregistrer les primes d'apports et les primes de
|
Le compte 110 est utilisé pour enregistrer les primes d'apports et les primes de
|
||||||
fusion.<br />
|
fusion.<br />
|
||||||
|
@ -56,26 +56,26 @@ Lorsque l'exploitation à l'étranger des entreprises françaises est subordonn
|
||||||
un cautionnement, la réserve imposée à ce titre figure au compte 119 ; de même,
|
un cautionnement, la réserve imposée à ce titre figure au compte 119 ; de même,
|
||||||
quand il est exigé des entreprises un dépôt qui dépasse leurs engagements
|
quand il est exigé des entreprises un dépôt qui dépasse leurs engagements
|
||||||
techniques, l'excédent est, en principe, crédité à ce compte. S'il apparaît que
|
techniques, l'excédent est, en principe, crédité à ce compte. S'il apparaît que
|
||||||
les actifs correspondants à ces suppléments de garantie exigés à l'étranger
|
les actifs correspondants à ces suppléments de garanties exigés à l'étranger
|
||||||
deviennent irrécupérables, il est constitué une provision pour perte de
|
deviennent irrécupérables, il est constitué une provision pour perte de
|
||||||
cautionnement (1599), par le débit du compte 835.<br />
|
cautionnement (1599), par le débit du compte 835.<br />
|
||||||
|
|
||||||
12. Report à nouveau.<br />
|
12 Report à nouveau.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Ce compte fonctionne après décision sur l'affectation des bénéfices ou sur le
|
Ce compte fonctionne après décision sur l'affectation des bénéfices ou sur le
|
||||||
sort des pertes laissées jusque-là en instance au compte 88.<br />
|
sort des pertes laissées jusque-là en instance au compte 88.<br />
|
||||||
|
|
||||||
14. Subventions d'équipement reçues.<br />
|
14 Subventions d'équipement reçues.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Le compte 141 est crédité du montant de la subvention par le débit du compte
|
Le compte 141 est crédité du montant de la subvention par le débit du compte
|
||||||
intéressé de la caisse 4 ou de la classe 5.<br />
|
intéressé de la classe 4 ou de la classe 5.<br />
|
||||||
|
|
||||||
15. Provisions pour pertes et charges.<br />
|
15 Provisions pour pertes et charges.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Le compte 150 (provision pour garantie des moins-values sur titres gérés et
|
Le compte 150 (provision pour garantie des moins-values sur titres gérés et
|
||||||
figurant en classe zéro) concerne les entreprises d'assurance qui gèrent pour le
|
figurant en classe zéro) concerne les entreprises d'assurance qui gèrent pour le
|
||||||
compte de tiers (en particulier des institutions de prévoyance mentionnées au
|
compte de tiers (en particulier des institutions de prévoyance mentionnées au
|
||||||
chapitre Ier du titre IV du livre IV des titres appartenant à ceux-ci et qui se
|
chapitre Ier du titre IV du livre IV) des titres appartenant à ceux-ci et qui se
|
||||||
sont engagées à répondre de tout ou partie de la dépréciation éventuellement
|
sont engagées à répondre de tout ou partie de la dépréciation éventuellement
|
||||||
subie par ces titres ; dans la mesure où cette garantie entre en jeu, les
|
subie par ces titres ; dans la mesure où cette garantie entre en jeu, les
|
||||||
entreprises d'assurance constituent la provision dont il s'agit par le débit du
|
entreprises d'assurance constituent la provision dont il s'agit par le débit du
|
||||||
|
@ -87,13 +87,13 @@ compte 835 lorsqu'elles ne concernent pas l'exploitation ou lorsqu'elles ont un
|
||||||
caractère exceptionnel, enfin par le jeu des comptes 7850, 828 et 829 lorsque le
|
caractère exceptionnel, enfin par le jeu des comptes 7850, 828 et 829 lorsque le
|
||||||
montant de la provision doit être diminué ou annulé.<br />
|
montant de la provision doit être diminué ou annulé.<br />
|
||||||
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|
||||||
16. Emprunts et dettes à plus d'un an.<br />
|
16 Emprunts et dettes à plus d'un an.<br />
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||||||
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||||||
Les titres reçus en cautionnement ne figurent pas dans les classes 2 ou 5 mais à
|
Les titres reçus en cautionnement ne figurent pas dans les classes 2 ou 5 mais à
|
||||||
la classe zéro ; ils ne font donc pas l'objet d'une contrepartie au compte
|
la classe zéro ; ils ne font donc pas l'objet d'une contrepartie au compte
|
||||||
168.<br />
|
168.<br />
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||||||
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||||||
17. Comptes de liaison des établissements et succursales.<br />
|
17 Comptes de liaison des établissements et succursales.<br />
|
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|
|
||||||
Pour les entreprises françaises, ce compte est normalement soldé en fin
|
Pour les entreprises françaises, ce compte est normalement soldé en fin
|
||||||
d'exercice.<br />
|
d'exercice.<br />
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||||||
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@ -101,12 +101,7 @@ d'exercice.<br />
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||||||
Pour les entreprises étrangères, il enregistre les écritures qui intéressent le
|
Pour les entreprises étrangères, il enregistre les écritures qui intéressent le
|
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siège social.<br />
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siège social.<br />
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18. Dettes pour valeurs et espèces remises par les cessionnaires et
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19 Provision pour dépréciation des immobilisations et titres.<br />
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rétrocessionnaires en représentation d'engagements techniques.<br />
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Le compte 182 est la contrepartie du compte 29.<br />
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19. Provision pour dépréciation des immobilisations et titres.<br />
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Les moins-values existant éventuellement à l'inventaire en application des
|
Les moins-values existant éventuellement à l'inventaire en application des
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||||||
règles d'estimation des placements appartenant aux entreprises et conservés par
|
règles d'estimation des placements appartenant aux entreprises et conservés par
|
||||||
|
@ -117,8 +112,8 @@ Classe 2.<br />
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||||||
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||||||
Comptes de valeurs immobilisées.<br />
|
Comptes de valeurs immobilisées.<br />
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||||||
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||||||
Valeurs immobilisées : On entend par "valeurs immobilisées" tous les biens et
|
Valeurs immobilisées : on entend par "valeurs immobilisées" tous les biens et
|
||||||
valeurs destinés à rester durablement sous la même forme dans l'entreprise.<br />
|
valeurs destinées à rester durablement sous la même forme dans l'entreprise.<br />
|
||||||
|
|
||||||
20. Frais d'établissement et de développement en France.<br />
|
20. Frais d'établissement et de développement en France.<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
@ -137,10 +132,12 @@ dans le patrimoine à compter de l'entrée en vigueur du plan comptable
|
||||||
particulier à l'assurance.<br />
|
particulier à l'assurance.<br />
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||||||
|
|
||||||
Les comptes d'amortissement 2008, 2018, 2028, 2038, 2048 et 2068 sont crédités
|
Les comptes d'amortissement 2008, 2018, 2028, 2038, 2048 et 2068 sont crédités
|
||||||
par le débit du compte 680. Lorsqu'un des éléments des comptes 2000, 2010 à
|
par le débit du compte 680.<br />
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||||||
2013, 2020, 2030, 2040 à 2047 et 2060 a fait l'objet d'un amortissement
|
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||||||
intégral, la somme correspondante est compensée par le débit de celui des
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Lorsqu'un des éléments des comptes 2000, 2010 à 2013, 2020, 2030, 2040 à 2047 et
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comptes d'amortissement ci-dessus énumérés qui est concerné.<br />
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2060 a fait l'objet d'un amortissement intégral, la somme correspondante est
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compensée par le débit de celui des comptes d'amortissement ci-dessus énumérés
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||||||
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qui est concerné.<br />
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||||||
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||||||
Les frais d'acquisition des contrats précomptés (compte 205) sont régis par la
|
Les frais d'acquisition des contrats précomptés (compte 205) sont régis par la
|
||||||
réglementation en vigueur, et notamment l'article R. 332-33. Ce compte est
|
réglementation en vigueur, et notamment l'article R. 332-33. Ce compte est
|
||||||
|
@ -150,7 +147,7 @@ Le compte 2058 est crédité par le débit du compte 658 ; il enregistre le cumu
|
||||||
des amortissements effectués sur les commissions des exercices n'ayant pas
|
des amortissements effectués sur les commissions des exercices n'ayant pas
|
||||||
encore fait l'objet d'un amortissement intégral ; lorsque l'amortissement des
|
encore fait l'objet d'un amortissement intégral ; lorsque l'amortissement des
|
||||||
commissions d'un exercice est achevé, la fraction correspondante du compte 2058
|
commissions d'un exercice est achevé, la fraction correspondante du compte 2058
|
||||||
est compensée par celui des comptes d'actif intéressés (2050 à 2057).<br />
|
est compensée par le compte 2050.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Le compte 209 est, à la clôture de l'exercice, débité (2094) par le crédit du
|
Le compte 209 est, à la clôture de l'exercice, débité (2094) par le crédit du
|
||||||
compte 204 et crédité (2098) par le débit de 2048 ; ces écritures sont
|
compte 204 et crédité (2098) par le débit de 2048 ; ces écritures sont
|
||||||
|
@ -167,10 +164,10 @@ Les immobilisations corporelles (comptes 210 à 216 et 2190 à 2193) sont
|
||||||
inscrites en comptabilité pour leur coût réel d'achat ou pour leur coût réel de
|
inscrites en comptabilité pour leur coût réel d'achat ou pour leur coût réel de
|
||||||
production. Les droits de mutation, honoraires ou commissions et frais d'actes
|
production. Les droits de mutation, honoraires ou commissions et frais d'actes
|
||||||
versés pour l'acquisition des immobilisations corporelles ne sont pas compris
|
versés pour l'acquisition des immobilisations corporelles ne sont pas compris
|
||||||
dans ce coût ; ils sont portés au compte 2040 ou 2042.<br />
|
dans le coût ; ils sont portés au compte 2040 ou 2042.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Les parts ou actions non cotées des sociétés immobilières ou des sociétés
|
Les parts ou actions non cotées des sociétés immobilières ou des sociétés
|
||||||
d'investissements immobiliers sont portées au compte 213 (ou ou au compte 223).
|
d'investissements immobiliers sont portées au compte 213 (ou au compte 223).
|
||||||
Lorsqu'elles sont cotées, elles doivent figurer aux comptes 23 ou 25 selon la
|
Lorsqu'elles sont cotées, elles doivent figurer aux comptes 23 ou 25 selon la
|
||||||
proportion du capital possédé. Le montant des versements restant à effectuer sur
|
proportion du capital possédé. Le montant des versements restant à effectuer sur
|
||||||
les titres non entièrement libérés est porté au débit du compte 2132 et au
|
les titres non entièrement libérés est porté au débit du compte 2132 et au
|
||||||
|
@ -181,12 +178,12 @@ prix spécifié dans l'acte.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Les amortissements pratiqués sur les immobilisations du compte 21 en application
|
Les amortissements pratiqués sur les immobilisations du compte 21 en application
|
||||||
des articles R. 332-30 et R. 332-31 sont inscrits dans les sous-comptes à quatre
|
des articles R. 332-30 et R. 332-31 sont inscrits dans les sous-comptes à quatre
|
||||||
chiffres se terminant par 8. Les comptes d'amortissement 2128, 2138, 2148, 2158
|
chiffres se terminant par 8. Les comptes d'amortissement 2128, 2138, 2158 et
|
||||||
et 2168 sont crédités des amortissements effectués au cours de chaque exercice
|
2168 sont crédités des amortissements effectués au cours de chaque exercice par
|
||||||
par le débit du compte 681.<br />
|
le débit du compte 681.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Les provisions pour dépréciation (sous-comptes à quatre chiffres se terminant
|
Les provisions pour dépréciation (sous-comptes à quatre chiffres se terminant
|
||||||
par un 9) sont créés par le débit du compte 839 ; elles sont ajustées par le
|
par un 9) sont créées par le débit du compte 839 ; elles sont ajustées par le
|
||||||
crédit des comptes 828 et 829 lorsque le montant de la provision doit être
|
crédit des comptes 828 et 829 lorsque le montant de la provision doit être
|
||||||
diminué ou annulé.<br />
|
diminué ou annulé.<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
@ -206,15 +203,16 @@ une perte par réalisation qui s'inscrit aux comptes 840 ou 845.<br />
|
||||||
Ce compte a pour objet de faire apparaître la valeur des immobilisations non
|
Ce compte a pour objet de faire apparaître la valeur des immobilisations non
|
||||||
terminées.<br />
|
terminées.<br />
|
||||||
|
|
||||||
23. Valeurs mobilières détenues en France et admises en représentation des
|
23. Valeurs mobilières et titres assimilés détenus en France et affectables à la
|
||||||
provisions techniques, appartenant à l'entreprise (autres que les titres de
|
représentation des engagements réglementés, appartenant à l'entreprise et
|
||||||
participation).<br />
|
conservés par elle (autres que les titres de participation).<br />
|
||||||
|
|
||||||
Les valeurs mobilières qui par leur nature peuvent servir à représenter les
|
Les valeurs mobilières et les parts de fonds communs de placement qui par leur
|
||||||
provisions techniques, en conformité avec la réglementation en vigueur, et qui
|
nature peuvent représenter les engagements réglementés, en conformité avec la
|
||||||
ne sont pas inscrites aux comptes 25, 26 ou 28 sont comptabilisées en 23. Ces
|
réglementation en vigueur, et qui ne sont pas inscrites aux comptes 25, 26 ou
|
||||||
titres y figurent même si l'entreprise n'en a pas besoin en totalité pour
|
28, sont comptabilisées en 23. Ces titres y figurent même si l'entreprise n'en a
|
||||||
représenter des provisions techniques.<br />
|
pas besoin en totalité pour représenter ses engagements réglementés ou si leur
|
||||||
|
montant excède les limitations prévues aux articles R. 332-3, et R. 332-3-1.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Les frais accessoires d'achat (impôts, courtage et commissions) ne sont pas
|
Les frais accessoires d'achat (impôts, courtage et commissions) ne sont pas
|
||||||
compris dans la valeur d'actif, mais portés au débit du compte 675.<br />
|
compris dans la valeur d'actif, mais portés au débit du compte 675.<br />
|
||||||
|
@ -222,13 +220,13 @@ compris dans la valeur d'actif, mais portés au débit du compte 675.<br />
|
||||||
Le montant versé sur le prix de souscription ou le prix d'achat d'un titre non
|
Le montant versé sur le prix de souscription ou le prix d'achat d'un titre non
|
||||||
entièrement libéré est seul porté au compte 23.<br />
|
entièrement libéré est seul porté au compte 23.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Dans chaque rubrique les titres sont classés dans l'ordre de la cote officielle
|
Dans chaque rubrique les titres sont classés dans l'ordre de la cote des
|
||||||
de la Bourse.<br />
|
sociétés de bourse.<br />
|
||||||
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|
||||||
Le compte 239 "Provision pour dépréciation de valeurs mobilières" (de même que
|
Le compte 239 "Provisions pour dépréciation de valeurs mobilières" (de même que
|
||||||
les comptes 259 et 289) enregistre toutes les différences entre le prix de
|
les comptes 259, 26309 et 289) enregistre toutes les différences entre le prix
|
||||||
revient et l'estimation inférieure retenue au titre de l'article R. 332-20, 1°,
|
de revient et l'estimation inférieure retenue au titre de l'article R. 332-20,
|
||||||
en particulier sur titres non cotés.<br />
|
1°, en particulier sur titres non cotés.<br />
|
||||||
|
|
||||||
25. Titres de participation détenus en France.<br />
|
25. Titres de participation détenus en France.<br />
|
||||||
|
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||||||
|
@ -240,14 +238,11 @@ organismes non commerciaux. Le montant des versements restant à effectuer sur
|
||||||
titres non entièrement libérés est porté simultanément au débit des comptes 256
|
titres non entièrement libérés est porté simultanément au débit des comptes 256
|
||||||
et 257 et au crédit du compte 4615.<br />
|
et 257 et au crédit du compte 4615.<br />
|
||||||
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|
||||||
26. Dépôts et cautionnements.<br />
|
26. Dépôts et cautionnement en France.<br />
|
||||||
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||||||
Au compte 2630, la créance doit figurer pour la valeur boursière des titres
|
Sont inscrites aux comptes 26303, 26304 ou 26305 les valeurs qui, si elles
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||||||
déposés chez les cédants. A cet effet, lorsqu'ils présentent une plus-value,
|
étaient conservées par l'entreprise, figureraient respectivement aux comptes 23,
|
||||||
celle-ci est débitée au compte 26301 par le crédit de 476 "Différence
|
24 ou 25.<br />
|
||||||
d'estimation sur les valeurs déposées chez les cédants" ; lorsqu'ils présentent
|
|
||||||
une moins-value, le compte 26301 est crédité par le débit du compte 87. Ces
|
|
||||||
écritures sont contrepassées au début de l'exercice suivant.<br />
|
|
||||||
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|
||||||
27. Valeurs garantissant les engagements envers des institutions de prévoyance
|
27. Valeurs garantissant les engagements envers des institutions de prévoyance
|
||||||
ou couvrant les fonds de placement gérés par l'entreprise.<br />
|
ou couvrant les fonds de placement gérés par l'entreprise.<br />
|
||||||
|
@ -271,21 +266,23 @@ passés entre l'entreprise et les assurés. Elle enregistre également les
|
||||||
engagements envers les institutions de prévoyance ou ceux relatifs aux fonds de
|
engagements envers les institutions de prévoyance ou ceux relatifs aux fonds de
|
||||||
placements gérés par l'entreprise.<br />
|
placements gérés par l'entreprise.<br />
|
||||||
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|
||||||
32. Provisions techniques des opérations d'assurance directe dommages, RC et
|
32 Provisions techniques des opérations d'assurance directe dommages, RC et
|
||||||
risques divers en France.<br />
|
risques divers en France.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Au compte 3200 sont enregistrées les primes émises relatives à des échéances
|
Au compte 3200 sont enregistrées les primes émises relatives à des échéances
|
||||||
appartenant à des exercices postérieurs.<br />
|
appartenant à des exercices postérieurs.<br />
|
||||||
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|
||||||
33. Provisions techniques des autres affaires en France.<br />
|
33 Provisions techniques des autres affaires en France.<br />
|
||||||
|
|
||||||
L'expression "autres affaires" désigne les opérations non régies par l'article
|
L'expression "autres affaires" désigne les opérations non régies par l'article
|
||||||
L. 310-1 et les textes subséquents, que les entreprises d'assurance sont
|
L. 310-1 et les textes subséquents, que les entreprises d'assurance sont
|
||||||
autorisées à pratiquer par des lois spéciales. Entrent dans ces "autres
|
autorisées à pratiquer par des lois spéciales. Entrent dans ces "autres
|
||||||
affaires" les opérations mentionnées par l'article L. 441-3, pour lesquelles
|
affaires" les opérations mentionnées par l'article L. 441-3, pour lesquelles
|
||||||
l'article R. 441-15 prescrit la tenue d'une comptabilité spéciale.<br />
|
l'article R. 441-15 prescrit la tenue d'une comptabilité spéciale. Entrent dans
|
||||||
|
ces "autres affaires" les opérations mentionnées par l'article L441-3, pour
|
||||||
|
lesquelles l'article R. 441-12 prescrit la tenue d'une comptabilité spéciale.<br />
|
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||||||
35. Provisions techniques des acceptations en France.<br />
|
35 Provisions techniques des acceptations en France.<br />
|
||||||
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||||||
Le compte 355 reçoit notamment les écritures d'attente prescrites par l'article
|
Le compte 355 reçoit notamment les écritures d'attente prescrites par l'article
|
||||||
R. 342-16 et destinées à compenser provisoirement les comptes des acceptations
|
R. 342-16 et destinées à compenser provisoirement les comptes des acceptations
|
||||||
|
@ -332,7 +329,9 @@ Les comptes 413 et 414 enregistrent les opérations autres que les opérations
|
||||||
courantes d'assurance (par exemple les prêts aux agents ...).<br />
|
courantes d'assurance (par exemple les prêts aux agents ...).<br />
|
||||||
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|
||||||
Le compte 419 enregistre les provisions pour dépréciation autres que la
|
Le compte 419 enregistre les provisions pour dépréciation autres que la
|
||||||
provision pour annulations de primes qui figure en classe 3. 43 Etat.<br />
|
provision pour annulations de primes qui figure en classe 3.<br />
|
||||||
|
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|
43 Etat.<br />
|
||||||
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|
||||||
Les opérations à inscrire au compte 43 sont celles faites avec l'Etat considéré
|
Les opérations à inscrire au compte 43 sont celles faites avec l'Etat considéré
|
||||||
en tant que puissance publique.<br />
|
en tant que puissance publique.<br />
|
||||||
|
@ -357,15 +356,15 @@ Les filiales proprement dites comprennent les sociétés dont l'entreprise déti
|
||||||
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||||||
46 Débiteurs et créditeurs divers.<br />
|
46 Débiteurs et créditeurs divers.<br />
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||||||
Lorsque la convention avec les institutions de prévoyance régies par l'article L
|
Lorsque la convention avec les institutions de prévoyance régies par l'article
|
||||||
4 du code de sécurité sociale (art 18 de l'ordonnance du 4 octobre 1945) prévoit
|
L. 732-1 du code de sécurité sociale prévoit que les titres achetés sur les
|
||||||
que les titres achetés sur les instructions de l'entreprise d'assurance seront
|
instructions de l'entreprise d'assurance seront immatriculés au nom des
|
||||||
immatriculés au nom des institutions (et appelés de ce fait à figurer en classe
|
institutions (et appelés de ce fait à figurer en classe 0 et non en classe 2),
|
||||||
0 et non en classe 2), le compte 462 est crédité notamment des sommes remises
|
le compte 462 est crédité notamment des sommes remises par les institutions, des
|
||||||
par les institutions, des intérêts perçus pour leur compte, et débité notamment
|
intérêts perçus pour leur compte, et débité notamment des sommes reversées aux
|
||||||
des sommes reversées aux institutions, des sommes consacrées aux achats de
|
institutions, des sommes consacrées aux achats de valeurs effectués pour leur
|
||||||
valeurs effectués pour leur compte, de la participation allouée par les
|
compte, de la participation allouée par les institutions à l'entreprise
|
||||||
institutions à l'entreprise d'assurance.<br />
|
d'assurance.<br />
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Le compte "465 : Créances sur des organismes d'assurance en raison d'avances aux
|
Le compte "465 : Créances sur des organismes d'assurance en raison d'avances aux
|
||||||
assurés" fonctionne de la manière suivante :<br />
|
assurés" fonctionne de la manière suivante :<br />
|
||||||
|
@ -421,19 +420,22 @@ Comptes financiers.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Les comptes financiers enregistrent les mouvements de valeurs en espèces,
|
Les comptes financiers enregistrent les mouvements de valeurs en espèces,
|
||||||
chèques, effets de commerce, coupons, les opérations faites avec les banques,
|
chèques, effets de commerce, coupons, les opérations faites avec les banques,
|
||||||
agents de change, etc. Ils comprennent également les emprunts à court terme,
|
sociétés de bourse, etc. Ils comprennent également les emprunts à court terme,
|
||||||
ainsi que les titres de placement non susceptibles d'être admis en
|
ainsi que les titres de placement non susceptibles d'être admis en
|
||||||
représentation des provisions techniques et qui, de ce fait, ne présentent pas
|
représentation des provisions techniques et qui, de ce fait, ne présentent pas
|
||||||
en théorie cette permanence, cette stabilité, qui sont un des caractères des
|
en théorie cette permanence, cette stabilité, qui sont un des caractères des
|
||||||
placements admis en représentation et constituant la classe 2.<br />
|
placements admis en représentation et constituant la classe 2.<br />
|
||||||
|
|
||||||
50. Emprunts à moins d'un an.<br />
|
50 Emprunts à moins d'un an.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Ces comptes enregistrent les emprunts contractés par l'entreprise dont on est
|
Ces comptes enregistrent les emprunts contractés par l'entreprise dont on est
|
||||||
sûr, à l'origine, qu'ils sont faits ou consentis pour une durée inférieure à un
|
sûr, à l'origine, qu'ils sont faits ou consentis pour une durée inférieure à un
|
||||||
an.<br />
|
an.<br />
|
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|
|
||||||
55. Titres de placement non énumérés aux articles R. 332-2 et R. 332-9.<br />
|
51 Prêts non affectables à la représentation des engagements réglementés sont
|
||||||
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notamment affectés au compte 518 les prêts participatifs non garantis.<br />
|
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55 Titres de placement non énumérés aux articles R. 332-2 et R. 332-9.<br />
|
||||||
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||||||
Ces titres sont ceux qui ne peuvent être affectés ni aux comptes 25 ou 285 parce
|
Ces titres sont ceux qui ne peuvent être affectés ni aux comptes 25 ou 285 parce
|
||||||
qu'ils ne sont pas des titres de participation, ni aux comptes 23 ou 283 parce
|
qu'ils ne sont pas des titres de participation, ni aux comptes 23 ou 283 parce
|
||||||
|
@ -444,7 +446,7 @@ Les règles à suivre pour leur comptabilisation et la constitution de la
|
||||||
provision pour dépréciation (compte 559) sont analogues à celles déjà prévues
|
provision pour dépréciation (compte 559) sont analogues à celles déjà prévues
|
||||||
pour les immobilisations faisant l'objet des comptes 21 à 28.<br />
|
pour les immobilisations faisant l'objet des comptes 21 à 28.<br />
|
||||||
|
|
||||||
59. Virements internes.<br />
|
59 Virements internes.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Ce sont des comptes de passage utilisés pour comptabiliser commodément des
|
Ce sont des comptes de passage utilisés pour comptabiliser commodément des
|
||||||
opérations appelées à finalement se solder.<br />
|
opérations appelées à finalement se solder.<br />
|
||||||
|
@ -461,15 +463,16 @@ nouvelles qui passent directement au compte d'exploitation 80).<br />
|
||||||
60.1 Prestations en France.<br />
|
60.1 Prestations en France.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Le compte 601 "prestations échues" est réservé aux entreprises pratiquant les
|
Le compte 601 "prestations échues" est réservé aux entreprises pratiquant les
|
||||||
opérations définies aux 1 à 4 de l'article L. 310-1. (En capitalisation, les
|
opérations définies aux 1 à 4 de l'article L. 310-1. (en capitalisation, les
|
||||||
capitaux sortant aux tirages garantis sont comptabilisés au compte 6010). Les
|
capitaux sortant aux tirages garantis sont comptabilisés au compte 6010). Les
|
||||||
participations attribuées avant détermination des résultats de l'exercice
|
participations attribuées avant détermination des résultats de l'exercice
|
||||||
passent par le compte 6015, qu'elles soient à distribuer immédiatement, à
|
passent par le compte 6015, qu'elles soient à distribuer immédiatement, à
|
||||||
incorporer à la provision mathématique ou à verser à la provision pour
|
incorporer à la provision mathématique ou à verser à la provision pour
|
||||||
participation aux excédents (les participations éventuellement allouées sur les
|
participation aux excédents (les participations éventuellement allouées sur les
|
||||||
bénéfices du compte de pertes et profits apparaissent au compte 88). Le compte
|
bénéfices du compte de pertes et profits apparaissent au compte 88).<br />
|
||||||
divisionnaire 602 "prestations et frais payés (affaires directes)" est réservé
|
|
||||||
aux entreprises d'assurance dommages qui y portent les sommes ayant été
|
Le compte divisionnaire 602 "prestations et frais payés (affaires directes)" est
|
||||||
|
réservé aux entreprises d'assurance dommages qui y portent les sommes ayant été
|
||||||
effectivement payées, y compris les capitaux versés à la Caisse nationale de
|
effectivement payées, y compris les capitaux versés à la Caisse nationale de
|
||||||
prévoyace et les arrérages avant constitution (6020). Lors de la constitution
|
prévoyace et les arrérages avant constitution (6020). Lors de la constitution
|
||||||
d'une rente dont l'entreprise assumera la gestion, le compte 6020 "sinistres"
|
d'une rente dont l'entreprise assumera la gestion, le compte 6020 "sinistres"
|
||||||
|
@ -631,9 +634,12 @@ entreprises peuvent également débiter directement le compte 470 lors du
|
||||||
règlement effectif des charges à payer et créditer le compte 480 à l'échéance
|
règlement effectif des charges à payer et créditer le compte 480 à l'échéance
|
||||||
des charges payées ou comptabilisées d'avance.<br />
|
des charges payées ou comptabilisées d'avance.<br />
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||||||
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||||||
Les entreprises qui le jugent opportun peuvent faire jouer les comptes 470 et
|
Le sous-compte 6771 est débité du montant des amortissements prévus au deuxième
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480 à la fin de chaque période comptable et non pas seulement en fin
|
alinéa de l'article R. 332-19.<br />
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||||||
d'exercice.<br />
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Le sous-compte 6772 comprend notamment les charges d'intérêt résultant de la
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garantie donnée par les entreprises d'assurance aux institutions de prévoyance
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mentionnées au chapitre Ier du titre IV du livre IV.<br />
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68 Dotation de l'exercice aux comptes d'amortissements et de provisions en
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68 Dotation de l'exercice aux comptes d'amortissements et de provisions en
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France.<br />
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France.<br />
|
||||||
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@ -705,7 +711,7 @@ trésorerie et soldé en fin d'année (en même temps que les produits accessoir
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76 Produits accessoires en France.<br />
|
76 Produits accessoires en France.<br />
|
||||||
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||||||
Le compte 765 comprend notamment la participation reçue des organismes régis par
|
Le compte 765 comprend notamment la participation reçue des organismes régis par
|
||||||
l'article L. 4 du code de la sécurité sociale, les remboursements de frais
|
l'article L. 732-1 du code de la sécurité sociale, les remboursements de frais
|
||||||
perçus au titre de la gestion du Gamex, du régime de garantie contre les
|
perçus au titre de la gestion du Gamex, du régime de garantie contre les
|
||||||
calamités agricoles et des assurances maladie et maternité des travailleurs non
|
calamités agricoles et des assurances maladie et maternité des travailleurs non
|
||||||
salariés des professions non agricole régies par la loi n° 66-509 du 12 juillet
|
salariés des professions non agricole régies par la loi n° 66-509 du 12 juillet
|
||||||
|
@ -752,7 +758,7 @@ Classe 8.<br />
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||||||
|
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||||||
Comptes de résultats.<br />
|
Comptes de résultats.<br />
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80. Exploitation générale.<br />
|
80 Exploitation générale.<br />
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||||||
Le compte 80 fait apparaître les résultats de l'exercice, c'est-à-dire ceux qui
|
Le compte 80 fait apparaître les résultats de l'exercice, c'est-à-dire ceux qui
|
||||||
proviennent de la gestion des diverses activités de l'entreprise. Ce compte
|
proviennent de la gestion des diverses activités de l'entreprise. Ce compte
|
||||||
|
@ -765,7 +771,7 @@ Le compte 80 est établi conformément au modèle prévu à la section III.<br /
|
||||||
Les comptes constituant les postes du compte 80 sont indiqués dans les listes
|
Les comptes constituant les postes du compte 80 sont indiqués dans les listes
|
||||||
ci-après.<br />
|
ci-après.<br />
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||||||
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||||||
80. Exploitation générale (comptes spéciaux aux sociétés vie et
|
80 Exploitation générale (comptes spéciaux aux sociétés vie et
|
||||||
capitalisation).<br />
|
capitalisation).<br />
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||||||
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|
||||||
Sinistres survenus : 6010, 6030, 6040, 6060, 6901, 6904 et (cessions) 60910,
|
Sinistres survenus : 6010, 6030, 6040, 6060, 6901, 6904 et (cessions) 60910,
|
||||||
|
@ -777,10 +783,11 @@ Capitaux échus : 6012, 6032, 6042, 6062 et (cessions) 60912, 60932, 60942,
|
||||||
Arrérages échus : 6013, 6033, 6043, 6063 et (cessions) 60913, 60933, 60943,
|
Arrérages échus : 6013, 6033, 6043, 6063 et (cessions) 60913, 60933, 60943,
|
||||||
60963.<br />
|
60963.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Rachats : 6014, 6034, 6044, 6064 et (cessions) 60914, 60934, 60944, 60964.<br />
|
Rachats : 6014, 6034, 6044, 6044, 6064 et (cessions) 60914, 60934, 60944,
|
||||||
|
60964.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Participations aux excédents : 6015, 6035, 6045, 6065 et (cessions) 60915,
|
Participations aux excédents : 6015, 6035, 6045, 6065 et (cessions) 60915,
|
||||||
60935, 60945, 60965.<br />
|
60935, 60965.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Provisions mathématiques : 310, 330, 340, 360, 3810, 3840 et (cessions) 3910,
|
Provisions mathématiques : 310, 330, 340, 360, 3810, 3840 et (cessions) 3910,
|
||||||
3930, 3940, 3960, 39810, 39840.<br />
|
3930, 3940, 3960, 39810, 39840.<br />
|
||||||
|
@ -792,11 +799,13 @@ Intérêts servis à la provision pour participation aux excédents :<br />
|
||||||
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|
||||||
676 et 6976.<br />
|
676 et 6976.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Primes : 701, 703, 704, 706, 7901, 7904 et (cessions) 709, 7909. Ajustement des
|
Primes : 701, 703, 704, 706, 7901, 7904 et (cessions) 709, 7909.<br />
|
||||||
valeurs affectées aux assurances à capital variable (crédit) : 779.<br />
|
|
||||||
|
|
||||||
80. Exploitation générale (comptes spéciaux aux entreprises de toute nature
|
Ajustement des valeurs affectées aux assurances à capital variable (crédit) :
|
||||||
mentionnées au 5 de l'article L. 310-1).<br />
|
779.<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
80 Exploitation générale (comptes spéciaux aux entreprises de toute nature
|
||||||
|
mentionnées au 5 de l'article L 310-1).<br />
|
||||||
|
|
||||||
Prestations et frais payés : 602, 604, 605, 606, 6902, 6904, 6905 et (cessions)
|
Prestations et frais payés : 602, 604, 605, 606, 6902, 6904, 6905 et (cessions)
|
||||||
609, 6909.<br />
|
609, 6909.<br />
|
||||||
|
@ -809,13 +818,9 @@ Primes : 702, 704, 705, 706, 7902, 7904, 7905 et (cessions) 709, 7909.<br />
|
||||||
Provisions de primes : 320, 340, 350, 360, 3820, 3840, 3850 et (cessions) 3920,
|
Provisions de primes : 320, 340, 350, 360, 3820, 3840, 3850 et (cessions) 3920,
|
||||||
3940, 3950, 3960, 39820, 39840, 39850.<br />
|
3940, 3950, 3960, 39820, 39840, 39850.<br />
|
||||||
|
|
||||||
80. Exploitation générale (comptes communs à toutes les entreprises).<br />
|
80 Exploitation générale (comptes communs à toutes les entreprises).<br />
|
||||||
|
|
||||||
Commissions : 651, 652, 653, 654, 655, 656, 657, 6950, 6957.<br />
|
Commissions : 65 et 695.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Frais d'acquisition précomptés portés à l'actif : 659 et 6959.<br />
|
|
||||||
|
|
||||||
Amortissement des frais d'acquisition précomptés : 658, 6958.<br />
|
|
||||||
|
|
||||||
Frais de personnel : 61 et 691.<br />
|
Frais de personnel : 61 et 691.<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
@ -827,8 +832,10 @@ Travaux, fournitures et services extérieurs, transports et déplacements : 63,
|
||||||
Frais divers de gestion : 66 et 696.<br />
|
Frais divers de gestion : 66 et 696.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Dotations aux amortissements (autres que celles afférentes aux placements) :
|
Dotations aux amortissements (autres que celles afférentes aux placements) :
|
||||||
6800, 6801, 6802, 6809, 6814, 6815, 6816, 6819, 6980. Dotations aux provisions
|
6800, 6801, 6802, 6809, 6814, 6815, 6816, 6819, 6980.<br />
|
||||||
(autres que celles afférentes aux placements) : 685, 689, 6985, 6989.<br />
|
|
||||||
|
Dotations aux provisions (autres que celles afférentes aux placements) : 685,
|
||||||
|
689, 6985, 6989.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Commissions et autres charges (cessions) : 75, 795.<br />
|
Commissions et autres charges (cessions) : 75, 795.<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
@ -836,12 +843,10 @@ Frais financiers sur titres : 6740, 675, 6974, 6975.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Frais sur immeubles de placement : 678, 6804, 6978.<br />
|
Frais sur immeubles de placement : 678, 6804, 6978.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Autres frais : 670, 671, 672, 673, 6741, 6745, 6745, 6746, 677, 6803, 6806,
|
Autres frais : 670, 671, 672, 673, 6741, 6745, 6746, 677, 6803, 6806, 6970,
|
||||||
6970, 6977.<br />
|
6977.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Dotation aux amortissements des valeurs de placement :<br />
|
Dotation aux amortissements des valeurs de placement : 6812, 6813, 6981.<br />
|
||||||
|
|
||||||
6812, 6813, 6981.<br />
|
|
||||||
|
|
||||||
Produits financiers sur titres : 773, 775, 7973, 7975.<br />
|
Produits financiers sur titres : 773, 775, 7973, 7975.<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
@ -856,7 +861,7 @@ Produits accessoires : 74, 76, 794, 796.<br />
|
||||||
Travaux faits par l'entreprise pour elle-même - Charges non imputables à
|
Travaux faits par l'entreprise pour elle-même - Charges non imputables à
|
||||||
l'exploitation de l'exercice : 78, 798.<br />
|
l'exploitation de l'exercice : 78, 798.<br />
|
||||||
|
|
||||||
82. Pertes et profits sur exercices antérieurs.<br />
|
82 Pertes et profits sur exercices antérieurs.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Ce compte enregistre les pertes et profits au titre des exercices antérieurs sur
|
Ce compte enregistre les pertes et profits au titre des exercices antérieurs sur
|
||||||
les postes non techniques, c'est-à-dire les résultats acquis au cours de
|
les postes non techniques, c'est-à-dire les résultats acquis au cours de
|
||||||
|
@ -871,10 +876,10 @@ enregistrées aux comptes 82 et 84 et couvertes par des provisions pour pertes
|
||||||
constituées au cours d'exercices antérieurs par le débit des comptes 835 et 839.
|
constituées au cours d'exercices antérieurs par le débit des comptes 835 et 839.
|
||||||
Le compte 829 est crédité par le débit du compte de la provision intéressée soit
|
Le compte 829 est crédité par le débit du compte de la provision intéressée soit
|
||||||
du montant de la provision si ce montant est inférieur ou égal aux pertes, soit
|
du montant de la provision si ce montant est inférieur ou égal aux pertes, soit
|
||||||
d'une somme égale au moment de ces pertes si la provision est supérieure à cette
|
d'une somme égale au montant de ces pertes si la provision est supérieure à
|
||||||
somme.<br />
|
cette somme.<br />
|
||||||
|
|
||||||
83. Dotations de l'exercice aux comptes de provisions hors exploitation ou
|
83 Dotations de l'exercice aux comptes de provisions hors exploitation ou
|
||||||
exceptionnelles et de réserves réglementaires.<br />
|
exceptionnelles et de réserves réglementaires.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Ne passent par le compte 831 que celles des dotations aux réserves du compte 11
|
Ne passent par le compte 831 que celles des dotations aux réserves du compte 11
|
||||||
|
@ -899,7 +904,7 @@ figurant en classe 0 est directement constituée par le débit du compte 87.<br
|
||||||
Le compte 839 concerne les dotations aux provisions pour dépréciation des
|
Le compte 839 concerne les dotations aux provisions pour dépréciation des
|
||||||
éléments d'actif des classes 2, 4 et 5.<br />
|
éléments d'actif des classes 2, 4 et 5.<br />
|
||||||
|
|
||||||
84. Pertes et profits exceptionnels.<br />
|
84 Pertes et profits exceptionnels.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Ce compte enregistre les résultats acquis au cours de l'exercice et qui
|
Ce compte enregistre les résultats acquis au cours de l'exercice et qui
|
||||||
proviennent d'événements ou de faits exceptionnels, tels que réalisations
|
proviennent d'événements ou de faits exceptionnels, tels que réalisations
|
||||||
|
@ -925,18 +930,22 @@ l'élément cédé et, par le débit du compte de trésorerie concerné, du mont
|
||||||
prix de cession ;<br />
|
prix de cession ;<br />
|
||||||
|
|
||||||
- il est débité (cas de plus-value) ou crédité (cas de moins-values), pour solde
|
- il est débité (cas de plus-value) ou crédité (cas de moins-values), pour solde
|
||||||
par le crédit de 845 ou le débit de 840. Le compte 843 enregistre à son débit,
|
par le crédit de 845 ou le débit de 840.<br />
|
||||||
par le crédit des comptes intéressés des classes 4 ou 5, les subventions
|
|
||||||
accordées par l'entreprise qui n'ont pas le caractère de charges d'exploitation.
|
Le compte 843 enregistre à son débit, par le crédit des comptes intéressés des
|
||||||
|
classes 4 ou 5, les subventions accordées par l'entreprise qui n'ont pas le
|
||||||
|
caractère de charges d'exploitation.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Les subventions d'équilibre reçues sont les subventions qui seraient accordées
|
Les subventions d'équilibre reçues sont les subventions qui seraient accordées
|
||||||
par l'Etat, les collectivités publiques ou des tiers, en fonction des résultats
|
par l'Etat, les collectivités publiques ou des tiers, en fonction des résultats
|
||||||
des entreprises qui en bénéficient. 86. Produits et prestations de services
|
des entreprises qui en bénéficient.<br />
|
||||||
échangés entre établissements.<br />
|
|
||||||
|
86 Produits et prestations de services échangés entre établissements.<br />
|
||||||
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|
||||||
Ce compte est en relation avec l'ouverture du compte 17 "compte de liaison des
|
Ce compte est en relation avec l'ouverture du compte 17 "compte de liaison des
|
||||||
établissements et succursales". Son solde à la clôture de l'exercice est nul.<br />
|
établissements et succursales". Son solde à la clôture de l'exercice est nul.<br />
|
||||||
|
|
||||||
87. Compte général de pertes et profits.<br />
|
87 Compte général de pertes et profits.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Ce compte est établi conformément au modèle prévu à la section III.<br />
|
Ce compte est établi conformément au modèle prévu à la section III.<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
@ -947,7 +956,7 @@ A la clôture de l'exercice, la participation est provisionnée au compte 156 pa
|
||||||
le débit du compte 8356.<br />
|
le débit du compte 8356.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Lorsque le montant de la participation est devenu certain, la dette envers les
|
Lorsque le montant de la participation est devenu certain, la dette envers les
|
||||||
salariés est constatée au compte 429 par le débit du compte "871. Participation
|
salariés est constatée au compte 429 par le débit du compte "871 Participation
|
||||||
des salariés aux fruits de l'expansion". Corrélativement, le compte 156 est
|
des salariés aux fruits de l'expansion". Corrélativement, le compte 156 est
|
||||||
soldé par le crédit du compte 829.<br />
|
soldé par le crédit du compte 829.<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
@ -957,13 +966,13 @@ comptes suivants, selon la nature des emplois :<br />
|
||||||
- création d'un fonds dans l'entreprise, compte 164 ;<br />
|
- création d'un fonds dans l'entreprise, compte 164 ;<br />
|
||||||
|
|
||||||
- attribution d'actions ou de coupures d'actions de l'entreprise par
|
- attribution d'actions ou de coupures d'actions de l'entreprise par
|
||||||
incorporation de réserves au capital, comptes "10. Capital" et "110. Primes
|
incorporation de réserves au capital, comptes "10 Capital" et "110 Primes
|
||||||
d'émissions" ;<br />
|
d'émissions" ;<br />
|
||||||
|
|
||||||
- attribution d'actions rachetées par l'entreprise : compte "49. Compte
|
- attribution d'actions rachetées par l'entreprise : compte "49 Compte d'attente
|
||||||
d'attente et à régulariser", au débit duquel les actions ont été enregistrées
|
et à régulariser", au débit duquel les actions ont été enregistrées lors du
|
||||||
lors du rachat, la différence entre le prix de rachat et la valeur à retenir au
|
rachat, la différence entre le prix de rachat et la valeur à retenir au titre de
|
||||||
titre de la participation étant passée aux comptes 849 ou 844 ;<br />
|
la participation étant passée aux comptes 849 ou 844 ;<br />
|
||||||
|
|
||||||
- versement à des organismes étrangers à l'entreprise : comptes de trésorerie
|
- versement à des organismes étrangers à l'entreprise : comptes de trésorerie
|
||||||
concernés ;<br />
|
concernés ;<br />
|
||||||
|
@ -976,9 +985,11 @@ L'éventuel reliquat des fonds non attribué par suite de l'existence d'un plafo
|
||||||
pour chaque bénéficiaire est maintenu au compte 429.<br />
|
pour chaque bénéficiaire est maintenu au compte 429.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Lorsque les fonds n'ont pu être utilisés par suite d'absence d'accord entre
|
Lorsque les fonds n'ont pu être utilisés par suite d'absence d'accord entre
|
||||||
employeurs et salariés, ils sont virés au compte 165. A la clôture de l'exercice
|
employeurs et salariés, ils sont virés au compte 165.<br />
|
||||||
précédant celui au cours duquel les fonds deviennent disponibles, la dette de
|
|
||||||
l'entreprise est transférée des comptes 164 ou 165 au compte 429.<br />
|
A la clôture de l'exercice précédant celui au cours duquel les fonds deviennent
|
||||||
|
disponibles, la dette de l'entreprise est transférée des comptes 164 ou 165 au
|
||||||
|
compte 429.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Lors de sa constitution, à la clôture de l'exercice au cours duquel les fonds
|
Lors de sa constitution, à la clôture de l'exercice au cours duquel les fonds
|
||||||
sont utilisés, la provision pour investissement est débitée au compte 8336 par
|
sont utilisés, la provision pour investissement est débitée au compte 8336 par
|
||||||
|
@ -986,30 +997,30 @@ le crédit du compte 136.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Cette écriture est contrepassée à la clôture soit de l'exercice au cours duquel
|
Cette écriture est contrepassée à la clôture soit de l'exercice au cours duquel
|
||||||
la provision est définitivement libérée de l'impôt, soit de l'exercice dans
|
la provision est définitivement libérée de l'impôt, soit de l'exercice dans
|
||||||
lequel à expiré le délai d'utilisation.<br />
|
lequel a expiré le délai d'utilisation.<br />
|
||||||
|
|
||||||
88. Résultats en instance d'affectation.<br />
|
88 Résultats en instance d'affectation.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Le compte 88 est établi conformément au modèle prévu à la section III.<br />
|
Le compte 88 est établi conformément au modèle prévu à la section III.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Lorsque l'exercice se solde par un profit, le compte 88 est crédité avant la
|
Lorsque l'exercice se solde par un profit, le compte 88 est crédité avant la
|
||||||
répartition des bénéfices par le débit du compte 87. Il est débité du montant
|
répartition des bénéfices par le débit du compte 87. Il est débité du montant
|
||||||
des sommes distribuées ou affectées à un compte de réserves. Le solde, s'il en
|
des sommes distribuées ou affectées à un compte de réserves. Le solde, s'il en
|
||||||
existe un, est viré au compte "12. Report à nouveau".<br />
|
existe un, est viré au compte "12 Report à nouveau".<br />
|
||||||
|
|
||||||
Le compte 88 peut être utilisé en cas de pertes.<br />
|
Le compte 88 peut être utilisé en cas de pertes.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Les sommes destinées par décision de l'assemblée générale à être ristournées aux
|
Les sommes destinées par décision de l'assemblée générale à être ristournées aux
|
||||||
sociétaires des sociétés à forme mutuelle, des sociétés mutuelles et de leurs
|
sociétaires des sociétés à forme mutuelle, des sociétés mutuelles et de leur
|
||||||
unions, et des mutuelles agricoles, sont débitées au compte 88 lors de
|
unions, et des mutuelles agricoles, sont débitées au compte 88 lors de
|
||||||
l'affectation des résultats.<br />
|
l'affectation des résultats.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Si les modalités de la ristourne, quantum et échéancier, sont fixées par la
|
Si les modalités de la ristourne, quantum et échéancier, sont fixées par la
|
||||||
décision de l'assemblée générale, son montant est porté au crédit du compte
|
décision de l'assemblée générale, son montant est porté au crédit du compte "447
|
||||||
"447. Sociétaires : excédents à répartir".<br />
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Sociétaires : excédents à répartir."<br />
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Si les modalités de la ristourne ne sont pas fixées, les sommes destinées à être
|
Si les modalités de la ristourne ne sont pas fixées, les sommes destinées à être
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||||||
ristournées sont portées au crédit du compte "115. Réserves facultatives."
|
ristournées sont portées au crédit du compte "115 Réserves facultatives."
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||||||
Lorsqu'une décision ultérieure de l'assemblée générale fixe les modalités de la
|
Lorsqu'une décision ultérieure de l'assemblée générale fixe les modalités de la
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||||||
ristourne, le prélèvement nécessaire sur la réserve s'effectue en débitant le
|
ristourne, le prélèvement nécessaire sur la réserve s'effectue en débitant le
|
||||||
compte 115 par le crédit du compte 88.<br />
|
compte 115 par le crédit du compte 88.<br />
|
||||||
|
@ -1017,14 +1028,15 @@ compte 115 par le crédit du compte 88.<br />
|
||||||
Lorsque l'assemblée générale a statué, le compte 88 devient le compte de
|
Lorsque l'assemblée générale a statué, le compte 88 devient le compte de
|
||||||
répartition et d'affectation des résultats mentionné à l'article R. 342-18.<br />
|
répartition et d'affectation des résultats mentionné à l'article R. 342-18.<br />
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||||||
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|
||||||
89. Bilan.<br />
|
89 Bilan.<br />
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890. Bilan d'ouverture.<br />
|
890 Bilan d'ouverture.<br />
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||||||
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||||||
891. Bilan de clôture.<br />
|
891 Bilan de clôture.<br />
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|
||||||
Ce bilan est établi conformément au modèle prévu à la section III. Dispositions
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Ce bilan est établi conformément au modèle prévu à la section III.<br />
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communes aux comptes 80, 87, 88, 89.<br />
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||||||
|
Dispositions communes aux comptes 80, 87, 88, 89.<br />
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||||||
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||||||
Dans la publication du compte d'exploitation générale, du compte général de
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Dans la publication du compte d'exploitation générale, du compte général de
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||||||
pertes et profits, du compte de répartition et d'affectation des résultats et du
|
pertes et profits, du compte de répartition et d'affectation des résultats et du
|
||||||
|
@ -1046,12 +1058,12 @@ principal, le compte divisionnaire dont le numéro se termine par 9 comme
|
||||||
contrepartie de tous les autres comptes divisionnaires et sous-comptes. Par
|
contrepartie de tous les autres comptes divisionnaires et sous-comptes. Par
|
||||||
exemple, le compte 009 est la contrepartie des comptes 000 et 001.<br />
|
exemple, le compte 009 est la contrepartie des comptes 000 et 001.<br />
|
||||||
|
|
||||||
00. Engagements en faveur de l'entreprise.<br />
|
00 Engagements en faveur de l'entreprise.<br />
|
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|
||||||
Ce compte exprime la situation de l'entreprise vis-à-vis des tiers susceptibles
|
Ce compte exprime la situation de l'entreprise vis-à-vis des tiers susceptibles
|
||||||
de devenir débiteurs.<br />
|
de devenir débiteurs.<br />
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||||||
01. Engagements à la charge de l'entreprise.<br />
|
01 Engagements à la charge de l'entreprise.<br />
|
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|
||||||
Le compte 01 exprime les différents aspects de l'entreprise à la suite des
|
Le compte 01 exprime les différents aspects de l'entreprise à la suite des
|
||||||
engagements pris envers les tiers ou résultant de dispositions légales. A cet
|
engagements pris envers les tiers ou résultant de dispositions légales. A cet
|
||||||
|
@ -1081,7 +1093,7 @@ exercices.<br />
|
||||||
Le compte 0170 réservé aux sociétés mutuelles se réfère à l'article R.
|
Le compte 0170 réservé aux sociétés mutuelles se réfère à l'article R.
|
||||||
322-106.<br />
|
322-106.<br />
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||||||
|
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||||||
03. Autres charges envers des tiers.<br />
|
03 Autres charges envers des tiers.<br />
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|
||||||
Ce compte enregistre les montants de trésorerie que l'entreprise, en dehors de
|
Ce compte enregistre les montants de trésorerie que l'entreprise, en dehors de
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||||||
tout engagement juridique mais à titre d'acte de bonne gestion, a décidé de
|
tout engagement juridique mais à titre d'acte de bonne gestion, a décidé de
|
||||||
|
@ -1089,7 +1101,7 @@ consacrer à des tiers (tels les besoins de trésorerie indispensables au cours
|
||||||
des trois prochaines années pour aider ou développer une filiale ou une société
|
des trois prochaines années pour aider ou développer une filiale ou une société
|
||||||
dans laquelle l'entreprise détient une participation).<br />
|
dans laquelle l'entreprise détient une participation).<br />
|
||||||
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|
||||||
05. Plan d'investissement intéressant l'entreprise.<br />
|
05 Plan d'investissement intéressant l'entreprise.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Ce compte a le même objet que le compte 03 mais concerne l'entreprise elle-même,
|
Ce compte a le même objet que le compte 03 mais concerne l'entreprise elle-même,
|
||||||
également au cours des trois prochaines années, pour les engagements souscrits
|
également au cours des trois prochaines années, pour les engagements souscrits
|
||||||
|
@ -1097,14 +1109,41 @@ ou les opérations ayant déjà reçu un commencement d'exécution (notamment le
|
||||||
opérations immobilières en cours, l'équipement d'une succursale, la création, le
|
opérations immobilières en cours, l'équipement d'une succursale, la création, le
|
||||||
développement ou la transformation du réseau commercial ...).<br />
|
développement ou la transformation du réseau commercial ...).<br />
|
||||||
|
|
||||||
07. Biens détenus par l'entreprise.<br />
|
06 Valeurs reçues en nantissement des cessionnaires et rétrocessionnaires.<br />
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||||||
|
|
||||||
Ce compte enregistre la valeur des biens détenus par l'entreprise et qu'elle a
|
Ce compte reçoit les valeurs remises en nantissement par les réassureurs dans
|
||||||
l'engagement de restituer dans des conditions données. 09. Valeurs appartenant à
|
les conditions fixées par l'article R. 332-17.<br />
|
||||||
des institutions de prévoyance régies par l'article L. 4 du code général de
|
|
||||||
sécurité sociale.<br />
|
07 Valeurs appartenant à des institutions de prévoyance régies par l'article L.
|
||||||
|
4 du code général de la sécurité sociale.<br />
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||||||
|
|
||||||
Ce compte est utilisé dans le cas où la convention avec les institutions,
|
Ce compte est utilisé dans le cas où la convention avec les institutions,
|
||||||
organismes, fédérations ou groupements de prévoyance prévoit que les titres
|
organismes, fédérations ou groupements de prévoyance prévoit que les titres
|
||||||
achetés pour leur compte sur les instructions de l'entreprise d'assurance
|
achetés pour leur compte sur les instructions de l'entreprise d'assurance
|
||||||
gérante seront immatriculés au nom de ces institutions.
|
gérante seront inscrites en compte au nom de ces institutions.<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
08 Valeurs remises par les organismes réassurés avec caution solidaire ou avec
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||||||
|
substitution.<br />
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Le compte 08 est utilisé :<br />
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|
- par les unions de sociétés mutuelles mentionnées à l'article R. 322-107, pour
|
||||||
|
enregistrer les placements mis à leur disposition par les mutuelles réassurées,
|
||||||
|
en vue de leur permettre de faire face aux obligations que leur impose l'article
|
||||||
|
R. 322-111 ;<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
- par les sociétés ou caisses d'assurance et de réassurance mutuelles agricoles
|
||||||
|
agréées, pour enregistrer les placements mis à leur disposition par les
|
||||||
|
organismes dispensés d'agrément qu'elles réassurent dans les conditions définies
|
||||||
|
à l'article R. 322-132.<br />
|
||||||
|
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||||||
|
Ce compte est subdivisé, selon les besoins, en comptes divisionnaires et
|
||||||
|
sous-comptes structurés sur le modèle de la classe 2.<br />
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|
||||||
|
Il est publié au pied du bilan dans les mêmes conditions que le compte 06.<br />
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||||||
|
|
||||||
|
09 Autres valeurs détenues par l'entreprise.<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
Ce compte enregistre le montant des valeurs détenues par l'entreprise et qu'elle
|
||||||
|
a l'engagement de restituer dans des conditions données, lorsque leur provenance
|
||||||
|
ne conduit pas à les inscrire aux comptes 06, 07 ou 08.
|
||||||
|
|
|
@ -1,17 +1,17 @@
|
||||||
---
|
---
|
||||||
État: MODIFIE
|
État: ABROGE
|
||||||
Type: AUTONOME
|
Type: AUTONOME
|
||||||
Date de début: 1976-07-21
|
Date de début: 1985-04-30
|
||||||
Date de fin: 1985-04-30
|
Date de fin: 1994-06-11
|
||||||
Identifiant: LEGIARTI000006820331
|
Identifiant: LEGIARTI000006820332
|
||||||
Ancien identifiant: AHAXXXXXXXX2X343R005XXAA
|
Ancien identifiant: AHAXXXXXXXX2X343R005XXAB
|
||||||
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/06/82/03/LEGIARTI000006820331.xml
|
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/06/82/03/LEGIARTI000006820332.xml
|
||||||
---
|
---
|
||||||
|
|
||||||
###### Article R343-5
|
###### Article R343-5
|
||||||
|
|
||||||
La comptabilité des sociétés ou caisses d'assurances et de réassurances
|
La comptabilité des sociétés ou caisses d'assurance et de réassurance mutuelles
|
||||||
mutuelles agricoles fait l'objet des règles spéciales suivantes.<br />
|
agricoles fait l'objet des règles spéciales suivantes :<br />
|
||||||
|
|
||||||
Opérations d'assurance directe par substitution.<br />
|
Opérations d'assurance directe par substitution.<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
@ -23,85 +23,55 @@ Conservation des organismes dispensés d'agrément.<br />
|
||||||
La comptabilisation de la conservation des organismes dispensés d'agrément
|
La comptabilisation de la conservation des organismes dispensés d'agrément
|
||||||
s'effectue au moyen des comptes suivants :<br />
|
s'effectue au moyen des comptes suivants :<br />
|
||||||
|
|
||||||
707. Part des organismes dispensés d'agrément dans les cotisations.<br />
|
707 Part des organismes dispensés d'agrément dans les cotisations. 607 Part des
|
||||||
|
organismes dispensés d'agrément dans les prestations. 37 Part des organismes
|
||||||
|
dispensés d'agrément dans les provisions techniques :<br />
|
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|
||||||
607. Part des organismes dispensés d'agrément dans les prestations.<br />
|
370 Cotisations.<br />
|
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|
||||||
37. Part des organismes dispensés d'agrément dans les provisions techniques :<br />
|
375 Sinistres.<br />
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370. Cotisations.<br />
|
Les valeurs mises à la disposition de la caisse par les organismes dispensés
|
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d'agrément sont enregistrées au compte 08. L'intitulé du compte 18 est ainsi
|
||||||
|
adapté :<br />
|
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375. Sinistres.<br />
|
18 Dettes pour espèces remises par les cessionnaires, les rétrocessionnaires et
|
||||||
|
les organismes dispensés d'agrément.<br />
|
||||||
27. Valeurs immatriculées au nom de l'entreprise et immeubles mis à sa
|
|
||||||
disposition par les organismes dispensés d'agrément.<br />
|
|
||||||
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|
||||||
Le compte 27 est subdivisé en comptes divisionnaires et sous-comptes analogues à
|
|
||||||
ceux du compte 29.<br />
|
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||||||
Lorsque les valeurs reçues en dépôt restent immatriculées au nom de l'organisme
|
|
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déposant, elles ne sont pas enregistrées au compte 27, mais en classe zéro, dans
|
|
||||||
un compte spécial :<br />
|
|
||||||
|
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||||||
071. Valeurs déposées par les organismes dispensés d'agrément. La dénomination
|
|
||||||
et les subdivisions du compte 18 sont ainsi adaptées.<br />
|
|
||||||
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|
||||||
18. Dettes pour valeurs et espèces déposées par les cessionnaires, les
|
|
||||||
rétrocessionnaires et les organismes dispensés d'agrément.<br />
|
|
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||||||
182. Valeurs :<br />
|
|
||||||
|
|
||||||
1827. Organismes dispensés d'agrément ;<br />
|
|
||||||
|
|
||||||
1829. Cessionnaires et rétrocessionnaires.<br />
|
|
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||||||
185. Espèces.<br />
|
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||||||
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||||||
Le compte 1827 est la contrepartie du compte 27 et le compte 29 a pour
|
|
||||||
contrepartie le compte 1829.<br />
|
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||||||
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|
||||||
Adaptations diverses de la liste des comptes.<br />
|
Adaptations diverses de la liste des comptes.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Il est fait usage des comptes suivants :<br />
|
Il est fait usage des comptes suivants :<br />
|
||||||
|
|
||||||
437. Subventions à recevoir.<br />
|
437 Subventions à recevoir.<br />
|
||||||
|
|
||||||
650. Ristourne de gestion aux organismes dispensés d'agrément.<br />
|
650 Ristourne de gestion aux organismes dispensés d'agrément. 6712 Intérêts
|
||||||
|
servis aux organismes dispensés d'agrément.<br />
|
||||||
|
|
||||||
6712. Intérêts servis aux organismes dispensés d'agrément.<br />
|
031 Organismes dispensés d'agrément.<br />
|
||||||
|
|
||||||
031. Organismes dispensés d'agrément.<br />
|
|
||||||
|
|
||||||
Le compte 437 concerne notamment les subventions prévues par le régime
|
Le compte 437 concerne notamment les subventions prévues par le régime
|
||||||
d'indemnisation des calamités agricoles.<br />
|
d'indemnisation des calamités agricoles.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Compte 80 (Exploitation générale).<br />
|
Compte 80 (exploitation générale).<br />
|
||||||
|
|
||||||
Il est ajouté au tableau modèle du compte 80, entre les colonnes "Opérations
|
Il est ajouté au tableau modèle du compte 80, entre les colonnes "opérations
|
||||||
brutes" et "Cessions et rétrocessions", une colonne intitulée "Conservation des
|
brutes" et "cessions et rétrocessions", une colonne intitulée "conservation des
|
||||||
organismes dispensés d'agrément". Cette colonne n'est remplie que pour les
|
organismes dispensés d'agrément". Cette colonne n'est remplie que pour les
|
||||||
chapitres "Charges de sinistres nettes de recours" au débit et "Cotisations" au
|
chapitres "charges de sinistres nettes de recours" au débit et "cotisations" au
|
||||||
crédit. Les sommes qui y sont portées proviennent des comptes 607 et 375 pour le
|
crédit. Les sommes qui y sont portées proviennent des comptes 607 et 375 pour le
|
||||||
débit, des comptes 707 et 370 pour le crédit.<br />
|
débit, des comptes 707 et 370 pour le crédit.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Bilan.<br />
|
Bilan.<br />
|
||||||
|
|
||||||
A l'actif du bilan, le sous-titre "Autres valeurs immobilisées en France" a pour
|
Il est inséré à l'actif du bilan, entre les lignes "total des valeurs
|
||||||
référence "23 à 26". La ligne "Valeurs garantissant les engagements vis-à-vis
|
immobilisées nettes" et "39 Part des cessionnaires et rétrocessionnaires dans
|
||||||
des institutions de prévoyance ou couvrant les fonds de placements gérés par
|
|
||||||
l'entreprise (27)" est remplacée par une ligne ayant valeur de sous-titre,
|
|
||||||
intitulée "27. Valeurs immatriculées au nom de l'entreprise et immeubles mis à
|
|
||||||
sa disposition par les organismes dispensés d'agrément."<br />
|
|
||||||
|
|
||||||
Il est inséré à l'actif du bilan, entre les lignes "Total des valeurs
|
|
||||||
immobilisées nettes" et "39. Part des cessionnaires et rétrocessionnaires dans
|
|
||||||
les provisions techniques" un chapitre ainsi constitué :<br />
|
les provisions techniques" un chapitre ainsi constitué :<br />
|
||||||
|
|
||||||
37. Part des organismes dispensés d'agrément dans les provisions techniques :<br />
|
37 Part des organismes dispensés d'agrément dans les provisions techniques :<br />
|
||||||
|
|
||||||
Cotisations (370) ;<br />
|
370 Cotisations.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Sinistres (375).<br />
|
375 Sinistres.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Total de la conservation des organismes dispensés d'agrément dans les provisions
|
Total de la conservation des organismes dispensés d'agrément dans les provisions
|
||||||
techniques.<br />
|
techniques.<br />
|
||||||
|
@ -109,11 +79,7 @@ techniques.<br />
|
||||||
La première ligne a valeur de sous-titre et ne reçoit donc pas de somme. La
|
La première ligne a valeur de sous-titre et ne reçoit donc pas de somme. La
|
||||||
deuxième colonne n'est pas utilisée pour ce chapitre.<br />
|
deuxième colonne n'est pas utilisée pour ce chapitre.<br />
|
||||||
|
|
||||||
Il est inséré au passif du bilan, à la suite de la ligne "Emprunts et autres
|
La ligne "engagements envers les institutions de prévoyance ou relatifs aux
|
||||||
dettes à plus d'un an (16)", une ligne intitulée "Dettes pour valeurs remises
|
fonds de placement gérés par l'entreprise (37)" est supprimée.<br />
|
||||||
par les organismes dispensés d'agrément (1827)", la ligne suivante devenant
|
|
||||||
"Dettes pour valeurs et espèces remises par les cessionnaires et
|
|
||||||
rétrocessionnaires (1829 et 185)."<br />
|
|
||||||
|
|
||||||
La ligne "Engagements envers les institutions de prévoyance ou relatifs aux
|
Le compte 08 donne lieu, au pied du bilan, aux mêmes mentions que le compte 06.
|
||||||
fonds de placement gérés par l'entreprise (37)" est supprimée.
|
|
||||||
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