Décret n° 2019-616 du 21 juin 2019 relatif au règlement des différends fiscaux dans l'Union européenne
Application de l'article 130 de la loi n° 2018-1317 du 28 décembre 2018. Transposition complète de la directive (UE) 2017/1852 du Conseil du 10 octobre 2017 concernant les mécanismes de règlement des différends fiscaux dans l'Union européenne. Ministère: Ministère de l'action et des comptes publics Nature: DECRET Identifiant: JORFTEXT000038669331 NOR: CPAE1912058D URL: texte/version/JORF/TEXT/00/00/38/66/93/JORFTEXT000038669331.xml
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- [Chapitre premier : Le contentieux de l'établissement de l'impôt et les dégrèvements d'office](chapitre_premier)
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- [Chapitre premier : Le contentieux de l'établissement de l'impôt et les dégrèvements d'office](chapitre_premier)
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- [Chapitre II : Les procédures pénales](chapitre_ii)
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- [Chapitre II : Les procédures pénales](chapitre_ii)
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- [Chapitre III : Les remises et transactions à titre gracieux](chapitre_iii)
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- [Chapitre III : Les remises et transactions à titre gracieux](chapitre_iii)
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- [Chapitre IV : Le règlement des différends fiscaux dans l'Union Européenne](chapitre_iv)
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Date de début: 2019-07-01
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Date de fin: 2999-01-01
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Identifiant: LEGISCTA000038672215
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##### Chapitre IV : Le règlement des différends fiscaux dans l'Union Européenne
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- [Section I : La demande d'ouverture](section_i)
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- [Section II : La procédure amiable](section_ii)
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- [Section III : La commission consultative](section_iii)
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- [Section IV : Publicité](section_iv)
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Date de début: 2019-07-01
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Date de fin: 2999-01-01
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Identifiant: LEGISCTA000038672249
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###### Section I : La demande d'ouverture
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- [Article R251 D-1](article_r251_d-1.md)
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- [Article R251 D-2](article_r251_d-2.md)
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- [Article R251 D-3](article_r251_d-3.md)
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|
- [Article R251 D-4](article_r251_d-4.md)
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- [Article R251 D-5](article_r251_d-5.md)
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- [Article R251 D-6](article_r251_d-6.md)
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@ -0,0 +1,18 @@
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État: VIGUEUR
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Type: AUTONOME
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Date de début: 2019-07-01
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Date de fin: 2999-01-01
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Identifiant: LEGIARTI000038672253
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URL: article/LEGI/ARTI/00/00/38/67/22/LEGIARTI000038672253.xml
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###### Article R251 D-1
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La mesure administrative mentionnée à l'article L. 251 D est :<br />
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1° La proposition de rectification ;<br />
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2° Ou la notification des bases ou éléments d'imposition d'office ;<br />
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3° Ou le prélèvement en cas de retenue à la source.
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État: VIGUEUR
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Type: AUTONOME
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Date de début: 2019-07-01
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Date de fin: 2999-01-01
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Identifiant: LEGIARTI000038672259
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URL: article/LEGI/ARTI/00/00/38/67/22/LEGIARTI000038672259.xml
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###### Article R251 D-2
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Pour être recevable, la demande d'ouverture prévue à l'article L. 251 D doit
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être rédigée en langue française et comporter les éléments suivants :<br />
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1° Le nom, l'adresse, le numéro d'identification fiscale et toute autre
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information nécessaire à l'identification du contribuable ayant introduit la
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demande et de toute autre personne intéressée ;<br />
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2° L'identification des impôts et des années d'imposition ou des exercices
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concernés ;<br />
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3° L'exposé des faits et circonstances à l'origine du différend ;<br />
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4° Une copie des documents émis par l'administration fiscale française et par
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l'Etat membre concerné ainsi que tout autre justificatif relatif au différend
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;<br />
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5° L'exposé des raisons pour lesquelles le contribuable estime qu'il y a matière
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à différend ainsi que les dispositions nationales applicables et les
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dispositions de l'accord ou de la convention qui font l'objet du différend ;<br />
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6° Les éléments relatifs aux recours administratifs et aux actions en justice
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engagés par le contribuable portant sur le différend et la copie de toute
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décision de justice relative au différend ;<br />
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7° Les indications relatives à toute réclamation introduite par le contribuable
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dans le cadre d'une autre procédure amiable ou procédure de règlement des
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différends au sens de l'article L. 251 ZG et une déclaration par laquelle il
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reconnaît que l'engagement de la présente procédure met fin à la procédure
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précédemment engagée.<br />
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Le contribuable joint à sa demande tout autre document qu'il juge nécessaire.
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État: VIGUEUR
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Type: AUTONOME
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Date de début: 2019-07-01
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Date de fin: 2999-01-01
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Identifiant: LEGIARTI000038672264
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URL: article/LEGI/ARTI/00/00/38/67/22/LEGIARTI000038672264.xml
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###### Article R251 D-3
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I.-Dans les deux mois de la réception de la demande, l'administration fiscale
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française adresse au contribuable un accusé de réception et en informe les
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administrations des autres Etats membres concernés.<br />
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II.-L'administration fiscale française peut demander toute information
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complémentaire nécessaire à l'examen de la demande du contribuable dans un délai
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de trois mois à compter de la réception de la demande d'ouverture.<br />
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|
Le contribuable répond à la demande de l'administration fiscale française dans
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un délai de trois mois à compter de la réception de cette demande d'informations
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complémentaires. Sous réserve de l'application de l'article R. 251 D-4, le
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contribuable adresse une copie de sa réponse aux autres administrations des
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Etats membres concernés.
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@ -0,0 +1,20 @@
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État: VIGUEUR
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Type: AUTONOME
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Date de début: 2019-07-01
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Date de fin: 2999-01-01
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Identifiant: LEGIARTI000038672269
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URL: article/LEGI/ARTI/00/00/38/67/22/LEGIARTI000038672269.xml
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###### Article R251 D-4
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I.-Lorsque le contribuable remplit les conditions prévues au dernier alinéa de
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l'article L. 251 D, l'administration fiscale française transmet aux
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administrations des autres Etats membres concernés toutes les communications du
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contribuable, dans un délai de deux mois à compter de la réception de chacune de
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|
ces communications, durant toute la procédure de règlement des différends.<br />
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II.-Le contribuable est réputé avoir adressé ses communications à l'ensemble des
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|
administrations des autres Etats membres concernés à la date de la transmission,
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|
prévue au I, de ces informations par l'administration fiscale française.
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État: VIGUEUR
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Type: AUTONOME
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Date de début: 2019-07-01
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Date de fin: 2999-01-01
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Identifiant: LEGIARTI000038672275
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URL: article/LEGI/ARTI/00/00/38/67/22/LEGIARTI000038672275.xml
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###### Article R251 D-5
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Le contribuable peut retirer sa demande d'ouverture par notification écrite
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adressée à l'administration fiscale française. Cette notification entraîne la
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clôture immédiate de la procédure de règlement des différends.<br />
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A réception de cette notification, l'administration fiscale française en informe
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|
sans délai les administrations des autres Etats membres concernés.
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@ -0,0 +1,14 @@
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État: VIGUEUR
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|
Type: AUTONOME
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Date de début: 2019-07-01
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|
Date de fin: 2999-01-01
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|
Identifiant: LEGIARTI000038672279
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URL: article/LEGI/ARTI/00/00/38/67/22/LEGIARTI000038672279.xml
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###### Article R251 D-6
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Lorsqu'un différend cesse d'exister, la procédure de règlement des différends
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est clôturée avec effet immédiat. L'administration fiscale française en informe
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sans délai le contribuable par une décision motivée.
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@ -0,0 +1,10 @@
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Date de début: 2019-07-01
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Date de fin: 2999-01-01
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Identifiant: LEGISCTA000038672293
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###### Section II : La procédure amiable
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- [Article R251 G-1](article_r251_g-1.md)
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|
- [Article R251 H-1](article_r251_h-1.md)
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@ -0,0 +1,14 @@
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État: VIGUEUR
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Type: AUTONOME
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Date de début: 2019-07-01
|
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Date de fin: 2999-01-01
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|
Identifiant: LEGIARTI000038672285
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URL: article/LEGI/ARTI/00/00/38/67/22/LEGIARTI000038672285.xml
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|
###### Article R251 G-1
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L'administration fiscale française peut demander au contribuable toute
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information complémentaire non fournie dans le cadre de la demande d'ouverture
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qu'elle estime utile à la résolution du différend.
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@ -0,0 +1,14 @@
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État: VIGUEUR
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|
Type: AUTONOME
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Date de début: 2019-07-01
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|
Date de fin: 2999-01-01
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|
Identifiant: LEGIARTI000038672289
|
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URL: article/LEGI/ARTI/00/00/38/67/22/LEGIARTI000038672289.xml
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|
###### Article R251 H-1
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Les éléments mentionnés au second alinéa du I de l'article L. 251 H sont
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transmis à l'administration fiscale française dans un délai de soixante jours à
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compter de la date de la notification de l'accord amiable au contribuable.
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@ -0,0 +1,12 @@
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Date de début: 2019-07-01
|
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|
Date de fin: 2999-01-01
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|
Identifiant: LEGISCTA000038672300
|
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|
###### Section III : La commission consultative
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- [I : Saisine de la commission](i)
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|
- [II : Composition de la commission](ii)
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|
- [III : Règles de fonctionnement de la commission consultative](iii)
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|
- [IV : Avis de la commission consultative](iv)
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@ -0,0 +1,11 @@
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Date de début: 2019-07-01
|
||||||
|
Date de fin: 2999-01-01
|
||||||
|
Identifiant: LEGISCTA000038672302
|
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|
###### I : Saisine de la commission
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|
- [Article R251 K-1](article_r251_k-1.md)
|
||||||
|
- [Article R251 K-2](article_r251_k-2.md)
|
||||||
|
- [Article R251 N-1](article_r251_n-1.md)
|
|
@ -0,0 +1,21 @@
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||||||
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|
||||||
|
État: VIGUEUR
|
||||||
|
Type: AUTONOME
|
||||||
|
Date de début: 2019-07-01
|
||||||
|
Date de fin: 2999-01-01
|
||||||
|
Identifiant: LEGIARTI000038672310
|
||||||
|
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/38/67/23/LEGIARTI000038672310.xml
|
||||||
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|
||||||
|
|
||||||
|
###### Article R251 K-1
|
||||||
|
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|
La demande de constitution d'une commission consultative prévue à l'article L.
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||||||
|
251 K est présentée par écrit dans un délai de cinquante jours à compter :<br />
|
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|
1° De la date de réception de la notification de la décision de rejet prévue au
|
||||||
|
I de l'article L. 251 E ;<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
2° Ou de la date du prononcé de la décision prise par le juge à la suite du
|
||||||
|
recours prévu à l'article L. 251 F ;<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
3° Ou de la date de la notification de la décision prévue à l'article L. 251 I.
|
|
@ -0,0 +1,14 @@
|
||||||
|
---
|
||||||
|
État: VIGUEUR
|
||||||
|
Type: AUTONOME
|
||||||
|
Date de début: 2019-07-01
|
||||||
|
Date de fin: 2999-01-01
|
||||||
|
Identifiant: LEGIARTI000038672315
|
||||||
|
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/38/67/23/LEGIARTI000038672315.xml
|
||||||
|
---
|
||||||
|
|
||||||
|
###### Article R251 K-2
|
||||||
|
|
||||||
|
Lorsque la commission consultative est constituée en application du 1° de
|
||||||
|
l'article L. 251 K, elle notifie sa décision à l'administration fiscale
|
||||||
|
française dans un délai de trente jours à compter de l'adoption de sa décision.
|
|
@ -0,0 +1,15 @@
|
||||||
|
---
|
||||||
|
État: VIGUEUR
|
||||||
|
Type: AUTONOME
|
||||||
|
Date de début: 2019-07-01
|
||||||
|
Date de fin: 2999-01-01
|
||||||
|
Identifiant: LEGIARTI000038672319
|
||||||
|
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/38/67/23/LEGIARTI000038672319.xml
|
||||||
|
---
|
||||||
|
|
||||||
|
###### Article R251 N-1
|
||||||
|
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|
Lorsque l'administration fiscale française demande l'ouverture de la procédure
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||||||
|
amiable dans les conditions prévues au II de l'article L. 251 N, elle en informe
|
||||||
|
sans délai la commission consultative, les autres administrations des Etats
|
||||||
|
membres concernés et le contribuable.
|
|
@ -0,0 +1,11 @@
|
||||||
|
---
|
||||||
|
Date de début: 2019-07-01
|
||||||
|
Date de fin: 2999-01-01
|
||||||
|
Identifiant: LEGISCTA000038672321
|
||||||
|
---
|
||||||
|
|
||||||
|
###### II : Composition de la commission
|
||||||
|
|
||||||
|
- [Article R251 P-1](article_r251_p-1.md)
|
||||||
|
- [Article R251 P-2](article_r251_p-2.md)
|
||||||
|
- [Article R251 R-1](article_r251_r-1.md)
|
|
@ -0,0 +1,30 @@
|
||||||
|
---
|
||||||
|
État: VIGUEUR
|
||||||
|
Type: AUTONOME
|
||||||
|
Date de début: 2019-07-01
|
||||||
|
Date de fin: 2999-01-01
|
||||||
|
Identifiant: LEGIARTI000038672327
|
||||||
|
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/38/67/23/LEGIARTI000038672327.xml
|
||||||
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|
||||||
|
|
||||||
|
###### Article R251 P-1
|
||||||
|
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||||||
|
I.-Afin d'établir la liste des personnalités indépendantes mentionnées au 3° de
|
||||||
|
l'article L. 251 P, au moins trois personnalités indépendantes sont désignées
|
||||||
|
par arrêté du ministre chargé du budget.<br />
|
||||||
|
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||||||
|
Lorsqu'elle notifie à la Commission européenne les personnalités indépendantes
|
||||||
|
désignées en application de l'alinéa précédent, l'administration fiscale
|
||||||
|
française communique les informations complètes et actualisées sur le parcours
|
||||||
|
universitaire et professionnel de ces personnes, leurs compétences, leur
|
||||||
|
expertise et leurs éventuels conflits d'intérêts et précise laquelle de ces
|
||||||
|
personnes peut être désignée comme président.<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
L'administration fiscale française informe la Commission européenne de toute
|
||||||
|
modification apportée à la liste française des personnalités indépendantes.<br />
|
||||||
|
|
||||||
|
II.-Lorsque la Commission européenne notifie une opposition, par un Etat membre,
|
||||||
|
au maintien d'une personnalité indépendante désignée par l'administration
|
||||||
|
fiscale française, cette dernière dispose d'un délai de six mois pour prendre sa
|
||||||
|
décision de maintenir ou non cette personne sur la liste prévue au I et en
|
||||||
|
informer la Commission européenne.
|
|
@ -0,0 +1,17 @@
|
||||||
|
---
|
||||||
|
État: VIGUEUR
|
||||||
|
Type: AUTONOME
|
||||||
|
Date de début: 2019-07-01
|
||||||
|
Date de fin: 2999-01-01
|
||||||
|
Identifiant: LEGIARTI000038672332
|
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URL: article/LEGI/ARTI/00/00/38/67/23/LEGIARTI000038672332.xml
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###### Article R251 P-2
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Les règles de désignation des personnalités indépendantes mentionnées au 3° de
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l'article L. 251 P sont déterminées conjointement par l'administration fiscale
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française et celles des autres Etats membres concernés.<br />
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En l'absence d'accord, il est procédé à la désignation de ces personnes par
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tirage au sort.
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@ -0,0 +1,16 @@
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État: VIGUEUR
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Type: AUTONOME
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Date de début: 2019-07-01
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Date de fin: 2999-01-01
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Identifiant: LEGIARTI000038672337
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URL: article/LEGI/ARTI/00/00/38/67/23/LEGIARTI000038672337.xml
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###### Article R251 R-1
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La saisine prévue à l'article L. 251 R doit être effectuée dans les trente jours
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de l'expiration du délai prévu à l'article L. 251 L.<br />
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Lorsque cette procédure est mise en œuvre, l'administration fiscale française en
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informe les autres Etats membres concernés.
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@ -0,0 +1,10 @@
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Date de début: 2019-07-01
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Date de fin: 2999-01-01
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Identifiant: LEGISCTA000038672345
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###### III : Règles de fonctionnement de la commission consultative
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- [Article R251 T-1](article_r251_t-1.md)
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- [Article R251 T-2](article_r251_t-2.md)
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@ -0,0 +1,45 @@
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État: VIGUEUR
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Type: AUTONOME
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Date de début: 2019-07-01
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Date de fin: 2999-01-01
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Identifiant: LEGIARTI000038672415
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URL: article/LEGI/ARTI/00/00/38/67/24/LEGIARTI000038672415.xml
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###### Article R251 T-1
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Conformément au premier alinéa de l'article L. 251 T, l'administration fiscale
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française notifie au contribuable dans un délai de cent vingt jours les règles
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de fonctionnement de la commission arrêtées par les Etats membres concernés. Ces
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règles comportent les éléments suivants :<br />
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1° La date à laquelle l'avis sur le règlement du différend doit avoir été rendu
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ainsi que les modalités de remise de cet avis ;<br />
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2° Les dispositions législatives ou réglementaires, accord ou convention
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applicables ;<br />
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3° La description et les caractéristiques du différend ;<br />
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4° Le mandat sur lequel les administrations des Etats membres concernés
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s'accordent en ce qui concerne les questions juridiques et factuelles à régler
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;<br />
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5° La forme de l'organe de règlement des différends ;<br />
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6° Le calendrier de la procédure de règlement des différends ;<br />
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7° Le nombre de membres, leurs noms, les détails quant à leurs compétences et
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leurs qualifications ainsi qu'une communication relative aux conflits d'intérêts
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les concernant ;<br />
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8° Les règles régissant la participation du ou des contribuables et des tiers à
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la procédure, les échanges de notes, d'informations et d'éléments de preuve, les
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frais, la méthode utilisée pour régler le différend et toute autre question
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procédurale ou organisationnelle que l'administration fiscale française estime
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|
nécessaire.<br />
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Lorsqu'une commission consultative est constituée pour rendre un avis en vertu
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du 1° de l'article L. 251 K, seules les informations mentionnées aux 3°, 6°, 7°
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et 8° figurent dans les règles de fonctionnement.
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@ -0,0 +1,36 @@
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État: MODIFIE
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Type: AUTONOME
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Date de début: 2019-07-01
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Date de fin: 2020-07-25
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Identifiant: LEGIARTI000038672438
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URL: article/LEGI/ARTI/00/00/38/67/24/LEGIARTI000038672438.xml
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###### Article R251 T-2
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I.-En l'absence d'accord entre l'administration fiscale française et les autres
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Etats membres concernés, les frais suivants sont répartis en parts égales entre
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les Etats :<br />
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1° Le défraiement des personnalités indépendantes pour un montant déterminé par
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l'administration fiscale française conformément aux dispositions du décret n°
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2006-781 du 3 juillet 2006 fixant les conditions et les modalités de règlement
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des frais occasionnés par les déplacements temporaires des personnels civils de
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l'Etat ;<br />
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2° La rémunération des personnalités indépendantes, fixée par arrêté des
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ministres chargés de du budget et de la fonction publique dans la limite de 1
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000 euros par personne et par jour de réunion de la commission consultative.<br />
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|
II.-En cas d'accord de toutes les administrations des Etats membres concernés,
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|
les frais mentionnés aux 1° et 2° du I sont à la charge du contribuable lorsque
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:<br />
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1° Le contribuable a présenté une notification de retrait de demande d'ouverture
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en application de l'article R. 251 D-5 ;<br />
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|
2° Ou lorsque le contribuable a saisi la commission consultative en application
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|
du 1° de l'article L. 251 K et que cette dernière a décidé que les
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administrations compétentes ont rejeté à bon droit la demande d'ouverture du
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||||||
|
contribuable.
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@ -0,0 +1,9 @@
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Date de début: 2019-07-01
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Date de fin: 2999-01-01
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Identifiant: LEGISCTA000038672442
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|
###### IV : Avis de la commission consultative
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- [Article R251 Y-1](article_r251_y-1.md)
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@ -0,0 +1,12 @@
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État: VIGUEUR
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Type: AUTONOME
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Date de début: 2019-07-01
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Date de fin: 2999-01-01
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|
Identifiant: LEGIARTI000038672461
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|
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/38/67/24/LEGIARTI000038672461.xml
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|
###### Article R251 Y-1
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La commission prévue à l'article L. 251 K rend son avis par écrit.
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@ -0,0 +1,9 @@
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Date de début: 2019-07-01
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Date de fin: 2999-01-01
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Identifiant: LEGISCTA000038672465
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###### Section IV : Publicité
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- [Article R251 ZF-1](article_r251_zf-1.md)
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@ -0,0 +1,23 @@
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|
État: VIGUEUR
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||||||
|
Type: AUTONOME
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||||||
|
Date de début: 2019-07-01
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||||||
|
Date de fin: 2999-01-01
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|
Identifiant: LEGIARTI000038672497
|
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|
URL: article/LEGI/ARTI/00/00/38/67/24/LEGIARTI000038672497.xml
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###### Article R251 ZF-1
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I.-Le résumé à publier prévu à l'article L. 251 ZF comprend la description des
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faits, la date de la décision définitive mentionnée à l'article L. 251 ZB, les
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|
périodes imposables concernées, la base juridique, le secteur d'activité et une
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|
brève description de la décision définitive. Le résumé comprend également une
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|
description de la méthode d'arbitrage utilisée.<br />
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||||||
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II.-Avant la transmission du résumé à la Commission européenne pour publication,
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||||||
|
l'administration fiscale française le transmet au contribuable qui, dans un
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|
délai de soixante jours au plus tard, peut demander à l'administration fiscale
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|
française de ne pas publier une information relative à un secret commercial,
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|
industriel ou professionnel ou à un procédé commercial ou qui est contraire à
|
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|
l'ordre public.
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